了解永久性差异：会计准则与税法在计算收益、费用或损失的差异

永久性差异是指会计准则与税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，并不在以后各期转回，所以不影响其他会计期间。永久性差异有如下四类：

（1）可免税收入：有些项目的收入，会计上列为收入，但税法则不作为应纳税所得额。例如，企业购买国库券的利息收入，依法免税，所以不确认应纳税所得额，但会计列为投资收益纳入利润总额。这些项目应在会计利润的基础上调减从而得到应纳税所得额。

（2）不可扣除的费用或损失：有些支出在会计上应列为费用或损失，但税法上不予认定。这些项目主要有两种情况：一种是范围不同，即会计上作为费用或损失的项目，在税法上不作为扣除项目处理。如违法经营的罚款和被没收财物的损失等。另一种是标准不同，即有些在会计上作为费用或损失的项目，税法上可作为扣除项目，但规定了计税开支的标准限额，超限额部分在会计上仍列为费用或损失，但税法不允许抵减应纳税所得额。如利息支出，会计上可在费用中据实列支，但税法规定向非金融机构借款的利息支出，高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额部分，不准扣减应纳税所得额等。这些项目应在会计利润的基础上调增从而得到应纳税所得额。(www.xing528.com)

（3）非会计收入而税法规定作为收入征税：有些项目，在会计上并非收入，但税法则作为收入征税。如企业发生销售退回与折让，未取得合法凭证，税法上不予认定，仍按销售收入征税等。这些项目应在会计利润的基础上调增从而得到应纳税所得额。

（4）非会计费用而税法规定作为费用扣除：有些项目，在会计上并非费用，但税法则作为费用扣除。如企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。这些项目应在会计利润的基础上调减从而得到应纳税所得额。