企业所得税会计及筹划策略详解 - 第六章

企业所得税是我国税收当中非常重要的税种，也是企业缴纳的最主要税种之一。企业所得税的税收优惠已经成为国家调节产业结构，促进经济发展的重要手段。也因此，关于企业所得税的税务筹划成为企业进行税务筹划的最主要关注点。本章主要介绍企业所得税的税收基本制度、企业所得税的税额计算、企业所得税的会计处理以及企业所得税的税务筹划。通过学习本章，理解和掌握企业所得税税收制度的基本内容，掌握应纳税所得额以及应纳所得税额的计算，掌握企业所得税会计的账户设置，掌握应付税款法和资产负债表债务法下企业所得税的会计处理。

篇前案例

企业发票涉税违法少交20.7万所得税被查处

XX市国税第三稽查局查处了一起涉税发票违法行为，为企业规范发票使用管理敲响了警钟。在稽查过程中，该市国税第三稽查局税务人员发现，某企业在纳税年度内，曾发生预提费用65万元，同时，支付职工体检费18万元，没有取得合法有效凭证。两项费用合计83万元，企业在申报企业所得税纳税申报时，均未做纳税调整，造成企业实际少交企业所得税20.7万元。依据《中华人民共和国企业所得税法》，市国税第三稽查局对企业做出了补交企业所得税20.7万元，罚款4.4万元，交纳滞纳金4.8万元的处罚决定。目前，违法企业已经全额缴纳了税款、罚款及滞纳金。(www.xing528.com)

请同学们思考，企业所得税应该如何计算缴纳才能避免罚款呢？

企业所得税是国家对企业在一定时期内的生产经营所得和其他所得征收的一种税。现行企业所得税法的基本规范，是2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次全体会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》和2007年11月28日国务院第197次常务会议通过的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。

现行企业所得税的特点如下：（1）实行法人所得税制。我国新企业所得税实行法人所得税制，确定企业所得税的纳税人是法人，从而明确了企业所得税和个人所得税的界限。（2）体现量能负担的原则。 企业所得税以所得额为课税对象，所得税的负担轻重与纳税人所得的多少有着内在联系。所得多、负担能力大的多征；所得少、负担能力小的少征；无所得、没有负担能力的不征，以体现税收公平的原则。（3）税法对税基的约束力强。企业应纳税所得额的计算应严格按照税法规定进行，如果企业的财务会计处理办法与国家税收法规抵触的，应当按照税法的规定计算纳税。（4）实行按年计算，分期预缴的征收办法。企业所得税的征收一般是以全年的应纳税所得额为计税依据的，实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴的征收办法。（5）税负不易转嫁。企业所得税属于直接税，税负一般不易转嫁。因此，企业既是企业所得税的纳税人，也是企业所得税的负税人。