企业在发生营业税的应税劳务时，按照应纳营业税税额，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目；企业实际缴纳营业税时，应借记“应交税费——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。
［例4-9］A建筑工程公司与某企业签订建筑合同，合同规定的总承包额为10 000 000元，此外该企业提供了一部分建筑材料，价款为280 000元。工程已完工，并按照合同规定结清了所有款项。（1）假定工程结束时，双方一次性结清了所有款项，该项工程由A公司独立完成。计算A公司应纳营业税税额并作出相应的会计处理；（2）假定建筑过程中，A建筑公司把其中的部分安装工程转包给B公司进行安装，转包额为1 000 000元。计算A公司应纳营业税税额以及代扣代缴B公司的营业税税额，并作出相应的会计处理。
（1）A公司应纳营业税税额＝（10 000 000＋280 000）×3%＝308 400（元）
相关会计处理如下：
①A公司收到总承包额时：
借：银行存款 10 280 000
贷：主营业务收入 10 280 000
②计算应缴纳营业税时
借：营业税金及附加 308 400
贷：应交税费——应交营业税 308 400
③实际缴纳营业税时
借：应交税费——应交营业税 308 400
贷：银行存款 308 400
（2）A公司应纳营业税税额＝（10 000 000＋280 000－1 000 000）×3%＝278 400（元）
A公司代扣代缴B公司营业税＝1 000 000×3%＝30 000（元）
①A公司收到总承包额时：
借：银行存款 1 0280 000
贷：主营业务收入 9 280 000
应付账款——转包款（B公司） 1 000 000
②计算A公司应缴纳营业税时
借：营业税金及附加 278 400(www.xing528.com)
贷：应交税费——应交营业税 278 400
③计算代扣代缴B公司营业税时
借：应付账款——应付转包款 30 000
贷：应交税费——代扣代缴营业税（B公司） 30 000
④支付转包款时
借：应付账款——转包款（B公司） 970 000
贷：银行存款 970 000
⑤实际缴纳营业税时
借：应交税费——应交营业税 278 400
应交税费——代扣代缴营业税（B公司） 30 000
贷：银行存款 308 400
［例4-10］某星级酒店2013年8月份的收入情况如下：取得住宿费收入500 000元，餐饮服务收入650 000元，附属的卡拉OK歌舞厅收入90 000元。相关款项均已收到并存入银行。计算该酒店8月份应缴纳的营业税，并作出相应的会计处理。（假定当地娱乐业的营业税税率为15%）
住宿和餐饮属于服务业，适用5%的营业税税率；卡拉OK歌舞厅属于娱乐业，适用的营业税税率为15%。
应纳营业税税额＝（500 000＋650 000）×5%＋90 000×15%＝71 000（元）
①计算应纳营业税的会计处理：
借：营业税金及附加 71 000
贷：应交税费——应交营业税 71 000
②实际缴纳营业税时的会计处理
借：应交税费——应交营业税 71 000
贷：银行存款 71 000
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