我国消费税的税目和税率详解

（一）税目

我国现行的消费税共有14个税目，有一些税目还进一步划分了若干个子目。具体如下:

1．烟。凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收范围。包括卷烟（进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟以及未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝。

自2009年5月1日起，在卷烟的批发环节加征了一道从价税，在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含增值税）征收5%的消费税。纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。纳税人（卷烟批发企业）销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。

2．酒及酒精。酒类包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各种工业酒精、医用酒精和食用酒精。对于饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。

3．化妆品。包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。

4．贵重首饰及珠宝玉石。包括以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

5．鞭炮、焰火。包括各种鞭炮、焰火。但是体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按本税目征收。

6．成品油。包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油等7个子目。

7．汽车轮胎。包括用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。

8．小汽车。是指由动力驱动，具有四个或四个以上车轮的非轨道承载的车辆。主要包括两类：一是各类乘用车，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物，含驾驶员座位在内不超过9个座位的；二是中轻型商务客车，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物，含驾驶员座位在内有10—23个座位。

9．摩托车。包括轻便摩托车和摩托车两种。最大设计车速小于或等于50km/h，发动机汽缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。

10．高尔夫球及球具。是指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。

11．髙档手表。是指销售价格（不含增值税）每只在10 000元（含）以上的各类手表。

12．游艇。是指长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体。按照动力划分，游艇分为无动力艇、帆艇和机动艇。

13．木制一次性筷子。是指以木材为原料经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类一次性使用的筷子。

14．实木地板。是指以木材为原料，经锯割、干燥、刨光、截断、开榫、涂漆等工序加工而成的块状或条状的地面装饰材料。

篇中案例3-1：

李同学对于下列业务是否属于消费税的征税范围，比较模糊。结合所学知识，请你思考并判定，下列行为是否属于消费税的征税范围？(www.xing528.com)

1．首饰生产企业进口的钻石；

2．商场销售白金、黄金项链；

3．玉器厂生产、销售的精致的玉器；

4．有批发资质的烟草公司批发销售的卷烟和雪茄烟；

5．某日化厂生产销售的普通护肤护发品；

6．京剧演员演出时化妆用的油彩；

7．天津乐宾百货销售女士专用的成套化妆品；

8．一汽集团生产的东风牌卡车、解放牌卡车；

9．汽车生产企业生产的商务面包车、5人座的客货两用车；

10．生产销售农用拖拉机的通用轮胎。

（二）税率

消费税的税率采用定额税率和比例税率两种形式，根据不同的税目来确定相应的税率。消费税的税目税率详见表3-1。

表3-1 消费税的税目及税率

续表

注释：（1）卷烟采用从价定率和从量定额的复合计税办法。其定额税率，每标准箱250条，每标准条10盒，每盒20支，因此定额税率为150元/标准箱。
其比例税率为，调拨价在70元（含70元，不含增值税）以上的为甲类卷烟，适用56%的税率；调拨价在70元（不含增值税）以下的为乙类卷烟，适用36%的税率。
（2）每吨啤酒出厂价在3000元（含3000元，不含增值税）以上的，适用税率250元/吨；每吨啤酒出厂价在3000元（不含增值税）以下的，适用税率220元/吨。