避税与节税筹划：理解税务筹划的各种手段及其差异

（一）按筹划手段进行分类

1.避税筹划

避税筹划是指纳税人采用非违法手段，利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。这种筹划表面上符合税法条文但实质上不符合立法精神，即既不违法也不合法，国家只能通过采取不断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞等反避税措施加以控制。避税筹划虽不符合立法精神，但与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。

2.节税筹划

节税筹划是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中关于起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的规划和安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。节税筹划与避税筹划不同的是，它是符合立法精神的筹划，是国家和企业双赢的行为，从而使得税务筹划的风险相对降低。

3.转嫁筹划

转嫁筹划是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。这种筹划主要适用于流转税的筹划。

4.避险筹划

避险筹划是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，而且这种状态的实现，更有利于企业的长远发展与规模扩大。

（二）按财务活动进行分类

企业在进行财务决策时，财务成本是重要的考虑因素。税务成本作为财务成本的一部分，随着纳税人税务筹划意识的增强，已经在企业财务决策中得到越来越广泛的应用。(www.xing528.com)

1.投资

投资是企业实现保值增值的必要手段。由于各行业、各地区及其投资方式等的税收政策存在很大差别，企业在进行投资决策时，对于投资地区、投资行业、投资方式、投资企业组织形式等都应进行必要的规划，以达到降低税负的目的。

2.融资

融资是企业进行生产经营活动的先决条件。负债融资的抵税作用和权益性融资可能引起的重复征税，都是企业在进行财务决策中应当予以重视的问题。企业应该通过在融资方式、融资数额等方面的合理规划，使企业在降低税负的同时达到资本结构的优化。

3.营运

企业的日常经营中，税务筹划也是必不可少的。比如，原材料的采购所带来的增值税抵扣问题；机器设备的折旧方法选择所带来的企业所得税抵税问题；销售结算方式、产品定价方式、营销方式等的选择引起的流转税纳税义务发生时间确认问题等等，都需要纳税人合理安排，合理选择，从而在保证企业正常经营秩序的前提下，尽量降低税负。

4.分配

股利分配是企业财务活动的重要环节，在股利分配决策中进行税务筹划也是必不可少的。企业利润分配环节涉及的税务筹划问题主要包括分配还是不分配，什么时间分配，分配的额度是多少，是否有替代方案等。

（三）按税种进行分类

由于各税种体现了国家不同的立法目的，所以各税种税制要素的规定也不尽相同。纳税人可以结合各税种的不同规定以及自身的经营内容和特点，从纳税范围、计税依据、税率、纳税期限、税收优惠等多方面进行筹划，以达到降低税负的目的。本书将以此分类为标准，在后续章节详细讲解各税种的税务筹划方法。