企业流动资产的有效管理及其关键环节

公司的流动资产是指可以在1年内或长于一个营业周期内变现或动用的资产，一般包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。管好、用好流动资产是公司经营管理过程中的重要一环。目前，流动资产的分类管理涉及以下内容:

(一)现金和银行存款的管理

公司应当设置现金和银行存款日记账，按业务发生顺序逐日、逐笔登记。现金的账面余额必须与库存数相符;银行存款应按银行或信用机构的名称和账目进行明细核算，有外币存款业务的公司，还应分别对人民币存款和外币存款进行明细核算，银行存款的账面余额应当定期与银行账单核算，并按月编制调节表。

(二)短期投资的管理

短期投资包括能够随时变现并准备随时变现的股票和债券。短期投资应按取得时的实际成本计价，并在资产负债表有关项目内注明期末时市价。公司取得的股票，实际支付的款项中包括已宣告但未支取的股利，可作为应收款，不计入短期投资的实际成本内，而本期宣告股票应分得股利、债权利益收入以及转让股票债券所取得的收入与成本的差额，则应列在当期损失。

(三)应收及预付款的管理(www.xing528.com)

应收及预付款主要包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付货款和待摊费用等，以上各项应按往来客户名、费用种类等设置明细账，进行明细核算，并按实际发生额记账。

公司应在当期损益项目下，依应收账款余额的规定比例提取坏账准备金，冲销坏账损失。已经确认的坏账，以后如果收回，应冲销坏账损失。

(四)存货的管理

存货包括各类材料、商品、在产品、半成品、在建施工工程、产成品等。存货应以实际成本计价。

存货应当定期盘点，每年至少盘点一次。盘点情况如果与账面记录不符，应当查明原因，并在年终结账前作出盘盈或盘亏处理。盘盈的存货，应当相应冲减有关成本、费用;盘亏或毁损的存货，在扣除过失人的保险赔款和残料价值后，相应计入有关成本、费用。