固定资产折旧的三种方法及其对企业税负的影响

计提折旧是对企业固定资产给予补偿的基本方法，没有折旧的提取，企业的简单再生产和扩大再生产都不能实现。折旧作为企业的经营费用或管理费用，其大小直接影响到企业的各期损益，进而影响到企业的本期应纳所得税额。计提固定资产折旧的方法很多，可归纳为3种：

1.直线法，也叫平均使用年限法，是指按固定资产使用年限平均计算使用期内各年的折旧额。

2.自然损耗法，是指按固定资产自然磨损程度计提折旧，其特点是折旧额的计提先少后多。(www.xing528.com)

3.快速折旧法，是指按固定资产的有形与无形损耗和科技进步造成原有设备贬值程度，采用短于机器设备的实际使用年限的期间来计提折旧，所有折旧在固定资产使用寿命完结的若干年前就已提完。

不同的折旧方法表现在固定资产的使用年限内，计入各会计期、纳税期的折旧额也会有所不同。在自然损耗法下，计入各期的折旧额前期少而后期多，从而使企业前期利润增加而后期利润减少，在快速折旧法下，情况正好与自然法相反。折旧方法的不同，影响到企业利润在年度间的均衡。通常，快速折旧导致企业各年度利润波动大，自然损耗法次之，而直线法则便于各年度企业损益的相对均衡。由此而知，若企业所得税适用的是累进税率，从长期看快速折旧法和自然损耗折旧法将会造成平均边际税率偏高，从而增加了企业的税收负担。在这方面，直线法使企业的税负最轻。在企业所得税实行比例税率的情况下，在固定资产使用期内，上述三种方法使折旧金额的总数相同，因不管利润在何期实现，只要利润额不变，其应承担的所得税额也不变。更进一步分析会发现，同直线法相比，快速折旧滞后了纳税期，可得到递延纳税的好处，而自然损耗法折旧则提前了纳税期，将受到提前纳税的损失。在这一点上来看，优化选择纳税的折旧方法顺序应是：快速折旧法、直线折旧法、自然损耗折旧法。