现金流量表的功能及分析方法

现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变化表。资产负债表、利润表和现金流量表这三张表分别从不同角度反映一个企业的财务状况、经营成果和现金流量。资产负债表反映企业一定日期所拥有的资产、债务以及投资者所拥有的净资产的情况；利润表反映企业一定期间内的经营成果，即盈利或亏损的情况，表明企业的盈利能力；现金流量表反映企业一定期间内现金的流入和流出情况，表明企业获得现金和现金等价物的能力。具体来讲，现金流量表可以起到三个方面的作用：

1.预测企业的现金流。现金流量表最大的功能就是具有透视的功能。借助现金流量表提供的信息，可以分析企业净利润与相关现金流量产生差异的原因。钱是赚回来的，利润是算出来的。对于企业来讲，利润和现金之间到底有多大的差距，我们可以用现金流量表对它加以透视。同时，借助于现金流量表提供的信息，可以规划和预测企业在未来产生现金的能力。

【案例】2013年初，长城公司给销售部下达指标，全年的销售收入应该完成2 000万元。如果长城公司只给销售部这样一个指标，销售部经理可能就会这样想：公司让我创造利润，要完成2 000万元的收入，那我就只管给公司卖东西好了。销售经理卖东西的时候很可能就出现一个结果：不关心收钱，也就是说，只要把东西卖出去就行了，收不收钱不关销售经理的事。如果不仅给销售部规定利润指标，而且规定现金流量指标，情况就完全不同了。给销售部经理规定第一个指标，就是必须完成利润表中的主营业务收入，因为只有完成了这个收入，公司的利润计划才能完成。同时告诉销售经理必须拿回2 000万元，也就是说，现金流量表中的第一个指标也必须完成。这样，销售经理在卖东西的时候，心态就开始变了：第一，他要积极推销，要完成销售收入；第二，卖东西以后要把钱拿回来。这样就可以促使公司的销售人员积极地收款或者催讨欠款。

2.分析企业现金流的成因。现金流量表能够给企业管理者提供一定期间内现金的来龙去脉及现金余额变动的会计信息。它可以告诉管理者现金曾经从何处来，又曾经用到何处去。

【案例】2013年，长城公司增加了2 000万元的现金。在公司的现金流量表中反映，公司的经营活动增加了600万元，投资活动增加了600万元，筹资活动增加了800万元，三项活动的总和是2 000万元。公司的经营活动项表明，公司出售商品的回收款是200万元，公司上一年交税交费100万元，给公司退回40万元。公司购买原材料100万元，支付职工工资134万元。因此，借助于现金流量表可以知道，现金曾经从何处来，曾经用到何处去，这是现金流量表最基本的作用，也是最基本的功能。(www.xing528.com)

3.分析财务状况的安全性。借助现金流量表提供的信息，首先可以分析和判断一个企业的偿债能力。靠自身创造的现金来偿还债务的能力越强，说明企业自身的抗风险能力就越强。同时，借助现金流量表提供的信息，还可以帮助管理者分析和判断企业财务状况和经营成果的可靠性。

【案例】长城公司1年增加2 000万元，投资活动基本上持平，进出保持平衡，而筹资活动假定增加了200万元，经营活动增加了1 800万元。企业对增加2 000万元的现金感到满意，就是对经营活动创造了现金1 800万元感到满意，因为这个财务状况是可靠的。

现金流量表一般由两大部分组成：一部分是现金流量表主表，即用专业的业务术语来描述企业曾经流入和流出的现金量，以及现金流入流出的结果或增加、减少的现金量。另一部分是补充资料：它是用职业会计上的专业语言来具体描述现金流量和有关指标之间的关系。