【摘要】：英国ASB于1999年2月发表了《财务报告原则公告》,全面阐述了财务报表的概念框架。另一类是同包括在财务报表中的信息的“表述”有关,包括可理解性、披露、可比性、一致性和及时性等。不符合重大性的信息一般不再进一步考虑其他质量。英国一向注重并坚持“真实与公允”的原则,经常被视为信息质量的最高标准。具体讲,英国会计信息质量特征的标准体系如图10-2所示。图10-2英国ASB《财务报告原则公告》中的财务信息质量特征体系
英国ASB于1999年2月发表了《财务报告原则公告》(Statements of Principles for Financial Reporting),全面阐述了财务报表的概念框架。这份公告的第2章——财务信息的质量特征中,ASB对会计信息质量特征进行了讨论与阐述[4]:
(1)财务信息的质量主要是针对财务报表而言,可分为两类:一类是同包括在财务报表中的信息的内容(content)有关,包括相关性与可靠性。可靠性的子成分包括如实表述、中立性、完整性、谨慎和实质重于形式等,而相关性的子成分包括预测价值与反馈价值。另一类是同包括在财务报表中的信息的“表述”有关,包括可理解性、披露、可比性、一致性和及时性等。
(2)最低的信息质量是重大性。不符合重大性的信息一般不再进一步考虑其他质量。
(3)对质量特征的限制条件包括各种特征之间的协调、及时性、效益大于成本等。不及时的信息将大大降低信息的有用性,甚至变成无用的信息。信息的成本不能超过其收益,否则就不值得去加工、传递、使用此类信息,它们对信息质量的限制作用是显而易见的。此外,各种质量很难全部达到要求,它们之间经常存在矛盾是难免的[5]。(www.xing528.com)
(4)英国一向注重并坚持“真实与公允”(true and fair view)的原则,经常被视为信息质量的最高标准。这次征求意见稿没有直接使用“真实与公允”的概念,但强调了这一概念的动态性质,“真实与公允”是随着会计发展和企业实务的变化而演进的。具体讲,英国会计信息质量特征的标准体系如图10-2所示。
图10-2 英国ASB《财务报告原则公告》中的财务信息质量特征体系
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