1992年颁布、1993年7月1日开始实施的《企业会计准则——基本准则》标志着我国在会计国际化趋同过程中迈出了重要一步。尽管如此,先生仍颇具前瞻性地认为,我国的基本会计准则(1992年版)的一个重要缺陷是仅纳入了会计基本假设,但是对会计目标关注不足(葛家澍,1997):
“基本会计准则的一个重大缺点是没有提出、至少没有明确提出我国财务会计的目标。它对假设是突出了,但对目标是忽略了。”
我国的基本会计准则在一定程度上具有西方财务会计概念框架的功能,它对具体会计准则的制定具有重要的指导作用,是后者的概念基础。在西方财务会计概念框架的研究过程中,究竟是以会计基本假设还是会计目标作为逻辑起点进行构建,曾具有一定的争议。概括来讲,美国20世纪70年代以前主要侧重于会计基本假设作为逻辑起点的概念框架构建,此后则强调会计目标作为财务会计概念框架逻辑起点的合理性。但是,先生秉持其一贯的观点,认为会计目标与会计基本假设均应纳入财务会计概念框架,在我国都应该在《企业会计准则——基本准则》中有所体现(葛家澍,1997)。
为此,先生不断地呼吁,并撰文阐述。最终,修订后的《企业会计准则——基本准则》[12]同时将会计目标(第四条)与会计基本假设(第五至第九条)予以纳入:
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第三条 企业会计准则包括基本准则和具体准则,具体准则的制定应当遵循本准则。
第四条 企业应当编制财务会计报告(又称财务报告,下同)。财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。(www.xing528.com)
第五条 企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。
第六条 企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。
第七条 企业应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计报告。
会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。
第八条 企业会计应当以货币计量。
第九条 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
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