“信息系统论”主张会计是一个信息系统。严格意义上讲,“信息系统论”并非中国学者首创,而是从美国引入,但进行了较大的发展,最终很好地与中国制度环境进行了契合。20世纪60年代,AAA为庆祝其成立50周年,组织撰写一份题为《会计基本理论公告》(A Statement of Basic Accounting Theory)的研究报告。该报告对会计的未来发展进行了必要展望,指出“会计在本质上是一个信息系统。更精确地,会计是把一般信息理论在有效率的经济营运问题上的一种应用”(AAA,1966,第五章)。20世纪70年代初,美国会计原则委员会(APB)在其第四号“会计原则委员会公告”(第2章第5段)中指出,“会计是一项服务活动,它的职能在于提供有关经济主体的数量信息(主要是财务性质的信息),以便用于经济决策:在各种可供选择的行动方案中,做出合理的选择”。这里,APB虽然并未明确提及信息系统的术语,但实质上强调会计以提供财务信息为手段,而以做出经济决策为目的。Davidson主编的《现代会计手册》1977年版的序言中写道(Davidson和Weil,1977):“会计是一个信息系统。它旨在向利害攸关的各个方面传输一家企业或其他个体的富有意义的经济信息。这个传输过程势必要涉及信息的发送者与信息的接收者”。20世纪70年代末,苏联会计学家索柯洛夫写的《会计核算原理概论》一书,对会计的认识有很大的发展,他也认为会计是一个经济信息系统,但是又加进一些新见解:“会计核算乃是一种关于经济生活事实的观察、记录、归类、汇总、分析和信息传递的体系,这种体系是为了管理经营过程而建立的。这些经营过程产生了经济信息,在该情况下,经济信息可理解为在经营中所发生的有关法律关系和经济关系的资料,并且它们决定着会计核算的内容。”[葛家澍,2000(4)]。
此后,20世纪80年代,余绪缨教授指出,“根据当前的现实及其今后的发展,应把会计看作是一个信息系统,它主要通过客观而真实的信息,为管理提供咨询服务”(余绪缨,1980,1982)。先生也是“信息系统论”的极力倡导者,他指出,“我们是赞同信息系统的……我们对会计所下的定义是:旨在提高企业和各单位活动的经济效益,加强经济管理而建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统”(葛家澍和唐予华,1983)。同时,先生在其划时代的论文《论会计理论的继承性》中明确提出,“会计是一个经济信息系统”(葛家澍,1981)。(www.xing528.com)
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