学术争鸣中的研究方法：《必须替借贷记帐法恢复名誉》中的学术思想

反复重读《必须替借贷记帐法恢复名誉》一文,我们可以发现先生在文中所体现的“大历史观”与对演绎法的熟练运用。这一点是进行规范会计研究可以借鉴和学习的,至少对我而言是如此。

十年浩劫的磨难,使得先生对诸多问题的思考,深邃而有力。早在十年浩劫结束前后,先生就已关注并充分思考了记账方法是否有阶级性、借贷记账法究竟是否是资本主义的记账方法等基本理论问题。顺理成章地,先生于1978年《中国经济问题》第4期发表了《必须替借贷记帐法恢复名誉——评所谓“资本主义的记帐方法”》一文,基于“大历史观”(复式簿记从中世纪到现代接近500年的发展),熟练运用演绎法,鞭辟入里地对强加在借贷记账法头上的阶级属性与“资产阶级与资本主义”的“帽子”进行了逐一批判。

众所周知,演绎法作为一种典型方法,是从一个或少数几个基本概念(前提、逻辑起点)出发,然后推演出整个理论体系或一种特定的理论。同理,对特定理论或观点的反驳,必须从否定其赖以立论的前提出发,效果最佳。换言之,阐述自己意欲阐述的理论或观点的前提并论述其合理性,然后通过无可辩驳的证据否定既有观点或理论的前提,是一篇规范会计研究的基本路径。在这一点上,先生的《必须替借贷记帐法恢复名誉——评所谓“资本主义的记帐方法”》一文,是一篇少见的典范之作。

通读《必须替借贷记帐法恢复名誉——评所谓“资本主义的记帐方法”》一文,先生侧重于对当时存在的、诸多将“借贷记账法扣上资本主义记账方法帽子”的观点进行逐一反驳。

首先,先生从对记账方法、记账方法的应用与记账方法的理论3个概念的区别谈起,确立了自己理论或观点的“前提”——借贷记账法作为方法本身并无阶级性,尽管借贷记账法的应用与借贷记账法的理论可能在一定程度上具有一定的阶级性。

其次,先生对如下观点进行了重点反驳:

(1)借贷记账法产生于资本主义时代。

(2)借贷记账法适应了资本主义剥削制度的需要。(www.xing528.com)

(3)借贷是带有借贷资本标志的一个记账符号。

(4)借贷记账符号晦涩难懂。

(5)借贷记账符号有利于资本家弄虚作假。

(6)借贷记账法的理论基础是“资产＝负债＋资本”的平衡公式,目的是证明资本主义私有制的永恒性和合法性。

最后,先生得出结论,“……记帐方法是记录经济业务的技术方法,它本身没有阶级性。给任何记帐方法戴上‘资本主义’或‘社会主义’的帽子,都是不恰当的……因此,必须为科学的借贷记帐法恢复名誉”。

一言以蔽之,《必须替借贷记帐法恢复名誉——评所谓“资本主义的记帐方法”》一文作为一篇影响深远的学术论文,除学术观点的历史价值外,其缜密的逻辑与论证的方式都堪称一篇规范会计研究的范文。