《葛家澍教授学术思想的深入研究》

先生一生从事会计理论研究,其学术思想影响了会计学术界几十年。先生不仅注重对西方会计学术思想的借鉴,而且特别强调对西方的会计理论著作中的思想应该进行批判性地继承与发展。为此,从我进入厦门大学会计学系读书、一直到我在厦门大学会计学系工作后,印象中先生曾指导我或其他博士生翻译了诸多会计学的经典著作和论文——譬如The Basic Postulates of Accounting(Moonitz,1961;《会计基本假设》[杜兴强译])、A Tentative Set of Board Accounting Principles For Business Enterprises(Sprouse和Moonitz,1962;《试论企业广泛适用的会计原则》[杜兴强、魏海丽译]),An Introduction to Corporate Accounting Standards(Paton和Littleton,1940;《公司会计准则导论》)^[27],Accounting Theory:Continuity and Change(Littleton和Zimmerman,1962;《会计理论:继承与发展》),以及Wallman发表在Accounting Horizon上的系列文章^[28]。

时至今日,受西方实证(经验)会计研究思潮的影响,国内会计学界逐渐兴起了“无实证、非论文”“非实证、不科研”的思潮。诚然,实证研究方法有其科学合理之处,对会计学或类似的“软科学”能够被自然科学(“硬科学”)承认而言至关重要。然,物极必反,过犹不及!经过50余年的发展,实证会计研究目前呈现出因循守旧、安于现状、不思拓展(进取)、螺蛳壳里做道场等现象,这些都是应被重视的问题^[29]。但更重要的是,实证会计研究可能正在或将面对科学研究的“范式”危机,才是应该被理性反思的重要问题^[30]。先生虽毕生致力于规范会计理论的研究,但宽阔的胸襟和看问题的高度使得先生在晚年对实证会计研究抱着宽容和辩证认识的态度,认为实证会计研究尽管需要,但应意识到其在方法论上固有的缺陷^[31]。

本书对葛家澍教授学术思想的研究,将侧重于规范会计研究领域。尽管如此,先生的学术思想对未来会计理论研究的范式转变将具有重要的启示^[32]。这也是我决定再次花费大量的时间和精力,仔细研读先生生前的重要文章和著作,并参阅西方经典的会计理论著作^[33],然后概括、总结和研究先生的学术思想,并将之呈现给国内外学术界,介绍给现在和未来从事会计理论研究和教学的学者的主要动因^[34]。(www.xing528.com)

关于“学术思想”类著作的写作方式,由于国内此前并无先例可循,因此我只能将目光转向国外的同类著作。著名会计史学家Stephen A．Zeff曾著有Hatfield教授的自传体著作Henry Rand Hatfield:Humanist,Scholar,and Accounting Educator一书,由Emerald Group Publishing于2000年出版^[35]。该书是一本自传体的、对第一位美国大学的会计学正教授——Hatfield(哈特菲尔德)进行研究的著作,并收录了Hatfield教授大量的、未发表的长文和短文若干^[36]。此外,Paul Grady曾以George O．May多年故交和朋友的身份,编辑出版了Memories and Accounting Thought of George O．May(The Ronald Press Company,1962)一书。尽管如此,本书的写作方式并未模仿上述两本著作,而是采用一种全新式的尝试与体验——以阐述葛家澍教授的学术思想为主,较少涉及先生的个人经历及生活方面的事宜——基于客观资料编撰的、先生的编年简史除外。

本书分为5篇,共16章,对先生在解放会计理论研究者的思想禁锢、会计基本理论、财务会计概念框架与会计准则,以及主编教材中体现的会计思想分篇、分章进行阐述。每个章节的写作,既有对先生学术思想的概括和综述,也有对先生在该领域学术思想的解读及可能的发展^[37]。