2013年11月25日,先生安详仙逝,享年92周岁。
彼时几近不惑之年的我,虽学无所成,但仍立下宏愿,希望能够系统地总结先生的学术思想,以传后人,使之为会计界铭记。然俗事侵扰,断断续续,进展缓慢,一直到2018年前后,随着先生百年诞辰的临近,我才意识到这项任务刻不容缓。
2021年是先生一百周年诞辰,在这个特殊的纪念日前,系统地梳理葛家澍教授的学术思想具有特殊的意义,更是一种责任,也是一种担当。我虽资质愚钝,但12年的科研助手生涯使我责无旁贷,鞭策我投入大量的精力,整理和写作《葛家澍教授学术思想研究》一书,借以纪念和缅怀我们尊敬的老师、一代会计学宗师葛家澍教授。此外,借此机会,我也意图向一些知名的会计学者如Stephen A．Zeff教授等学习,拓展自己的研究范畴,将一部分精力用于会计史与会计思想史领域的学习和研究之中。实际上,虽然目前国内的学术杂志对于知名会计学者(家)及其学术思想的介绍并不鲜见,但系统性地围绕像先生这样的会计大师,梳理和整理其学术思想的著作,在中国会计学界仍然十分稀少,假若不是绝无仅有的话。
恩师音容笑貌长存(www.xing528.com)
葛家澍教授从教68载(1945—2013年),在解放会计理论研究者的思想禁锢、会计基本理论、财务会计概念框架、会计准则等领域进行了诸多开拓性的研究,对中国会计理论研究做出了卓越的贡献。譬如先生的《怎样认识会计的主要属性》《必须替借贷记帐法恢复名誉——评所谓“资本主义的记帐方法”》《论会计理论的继承性》等文章,对改革开放初期解放会计理论研究者的思想禁锢方面起到了重要的推动作用,对日后中国会计理论界和实务界解放思想,批判性地介绍、借鉴和吸收西方的会计思想、会计技术、会计理论奠定了基础[20]。实际上,追溯到中华人民共和国成立初期,在当时中国会计界将苏联会计模式奉为圭臬的制度背景下,先生却连续发表了《试论会计核算这门科学的对象和方法》《关于社会主义会计对象的再认识》《社会主义企业会计对象探讨》《关于会计对象的再探讨——会计的反映对象和作为一个信息系统的处理对象》等论文阐述会计对象[21],由此“资金运动论”学说得以确立,厦门大学会计学科在中国会计学术界的地位得以初步确立。在会计基本理论阐述方面,先生与余绪缨教授等国内知名专家系统地引入、介绍和阐释了“会计信息系统”,由此确立了“会计信息系统”学派[22]。此外,先生对会计基本假设的研究甚至超越了西方学术界的研究,包括提出“会计目标本就是一项会计基本假设”,并对市场价格假设进行了充分的拓展,为公允价值计量提供了重要的理论依据[23]。具体地,先生认为市场价格应有时态,过去的市场价格类似于历史成本,现在的市场价格类似于现行价值,未来的市场价格可以比拟于依靠未来现金流量贴现值与估值技术获得的公允价值。在财务会计概念框架研究领域,先生对相关性与可靠性的问题进行过精辟阐述,强调会计信息可靠性的地位,发出了“宁可不说话,也不要说假话”等振聋发聩的呼吁!先生关于相关性与可靠性的观点之后被美国等西方国家一系列的财务欺诈所间接佐证。在会计准则领域,先生在介绍国外会计准则制定动态、中国企业会计准则(含基本准则)的制定方面起到了举足轻重的作用。为此,本书将分专题全面对葛家澍教授的学术思想进行研究。
此外,不得不提的是,先生非常重视会计学教材的建设,编著了一系列“独树一帜”的教材,将会计学术思想巧妙和有机地嵌入教材中。这一点在先生主编的《会计学基础》、《中级财务会计学(上、下)》[24]以及作为总编(之一)的厦门大学会计系列教材(包括《中级财务会计》[25])中均有体现。为此,本书将专门对先生主编的教材以及先生作为总编的厦门大学会计系列教材中隐含的学术思想与教学价值进行研究[26]。?
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