殷勤款待，即“慷慨地、友好地款待来访者和客人”，具体指，“向某个组织的客人或客户提供免费饮食”（见https：//www.merriam－webster.com/dictionary/hospitality）。因此，从其基本内涵来看，殷勤款待由免费的餐饮组成，但并不包括差旅支出等。免费的餐饮与机票、住宿费等差旅费有显著的区别。差旅费属于一种显性契约，是能够具体归结到个人的费用，因此可以追溯到个体审计师或事务所。此外，差旅费需要在会计账簿中进行单独的核算和披露，其金额往往是清晰的、明确的。换言之，客户公司为获取有利的审计意见，不太可能通过差旅费贿赂审计师。而与免费餐饮相关的费用则受隐性契约的支配，因此，往往嵌入或隐匿在公司的会计账簿中。事实上，在绝大多数情况下，难以追踪到与免费餐饮相关的费用，尤其在中央八项规定出台之前。基于上述区别，可以合理地推断，免费的餐饮比差旅费更可能诱发客户公司与审计师之间的串通、合谋，并最终损害审计质量。
在中国，殷勤款待是商业生活和传统文化中的一种常见行为。但对审计行业而言，尽管《中国注册会计师职业道德基本准则》并未明令禁止审计人员接受客户的殷勤款待，但殷勤款待的确可能会损害审计独立性。首先，声誉效应和诉讼效应降低了审计师接受客户殷勤款待的可能性。近年来，我国的审计人员面临着越来越严厉的监管。财政部、证监会和注册会计师协会颁布了一系列制度来规范会计师事务所和审计师的行为。例如，注册会计师协会在其官方网站上披露了对会计师事务所的年度检查结果，报告显示，2006—2010年事务所的惩罚率依次为22%、24%、25%、24%和23%，平均惩罚率达23.6%。其次，证监会在《关于公开发行证券的公司信息披露规范问答》第6号第3条“上市公司披露支付给会计师事务所的报酬”中明确要求，上市公司必须在财务报告附注中披露支付给会计师事务所报酬的具体组成部分，包括该公司是否提供了免费的餐饮及娱乐费用等。总之，由于我国未明确禁止审计师接受殷勤款待，一些公司确实会为审计师提供殷勤款待。上述制度背景使本章得以从财务报告附注中获取与殷勤款待相关的数据。(www.xing528.com)
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