西方文化尊崇的基督教文化所主张的伦理观念是“平等”，即人与人之间无论身份地位如何，对伦理道德、法律而言他们都是一致的，强调人与人之间的平等关系。因此，在作为交际工具的语言运用上，通常只做书面语和口语（正式用语和非正式用语）的区分，而不考虑说话对象之间的地位差异。中国深受儒家文化的影响，在人际交流中更多地强调人与人、人与团体乃至团体与团体之间的特殊关系，需要问清楚对象是谁、与自己的关系之后才能决定使用何种称谓是恰当的，称谓的选择通常反映说话对象的尊卑等级。中国上市公司的审计报告中存在着两种截然不同的称谓选择：一个是“贵公司”，另一个是公司简称。以天地科技有限公司（股票代码：600582.SH）为例，该公司2010年度财务报表由中审亚太会计师事务所有限公司进行审计，中审亚太会计师事务所有限公司出具的审计报告原文如下：“天地科技股份有限公司全体股东：我们审计了后附的天地科技股份有限公司（以下简称‘贵公司’）财务报表……按照《企业会计准则》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任……我们认为，贵公司财务报表已经按照《企业会计准则》的规定编制……”随后，德勤华永会计师事务所有限公司审计了该公司2011年度财务报表，德勤华永会计师事务所有限公司出具的审计报告原文如下：“天地科技股份有限公司全体股东：我们审计了后附的天地科技股份有限公司（以下简称‘天地科技’）财务报表……按照《企业会计准则》的规定编制财务报表是天地科技管理层的责任……我们认为，天地科技财务报表已经按照《企业会计准则》的规定编制……”
鉴于无法直接观测到注册会计师在审计工作中如何称呼被审计客户的管理者，本书将根据审计报告是否使用“贵公司”称呼被审计客户构建相关变量。(www.xing528.com)
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