North（1990）认为，制度对经济的发展有着重要影响。Williamson（2000）在此基础上，将制度分为四个层次，并且较高层次的要素决定和影响着低层次的要素。第一层次为非正式制度，包含宗教、文化、风俗、社会规范等；第二层次为制度环境，包含司法体制、产权保护以及其他正式制度；第三层次为治理规则，诸如契约等；第四层次是资源的分配与使用。其中，非正式制度作为影响中国千百年的基本稳定的要素，对人的行为产生着深远影响。基于Williamson（2000）的分析框架，儒家文化是对中国影响最深远的非正式制度，在很大程度上影响着第三、第四层次要素。张维迎和邓峰（2013）认为，正式制度如法律，其执行的好坏程度取决于文化形成的社会规范在多大程度上支持这种正式制度。因此，儒家文化作为一种替代机制，可以影响个人行为与资源的分配（金智等，2017）。儒家文化会对企业成员的价值观念产生潜移默化的影响，在一定程度上影响着企业成员的行为，由此带来的行为可能是有益的，也可能是不道德的。对于管理者、监管者、外部投资者而言，识别儒家文化对企业微观行为的影响，尤其对会计、审计的影响，影响着资本市场的有效运行。
从目前研究来看，儒家文化会计审计行为的研究主要涉及公司代理问题（Du，2015；Du et al.，2017b；古志辉，2015）、企业风险承担（金智等，2017）和董事会女性董事比例（Du，2016）。而儒家文化的经济后果方面的理论分析与经验研究涉及会计行为、审计决策的相对较少。儒家的集体主义、以人为本、创新自强、纪律秩序、勤劳敬业，以及“义利”都会对企业管理者行为产生影响，而会计师、审计师更是如此。以儒家文化所构建的“和谐”“人情”“关系”“地缘”“血缘”为基本特征的社会网络关系，对社会成员的人格与心灵塑造产生冲击。儒家文化所倡导的“尊尊原则”下的论资排辈、学而优则仕、学者型董事等，以及“亲亲原则”下的社会关系（如方言关联、姓氏关联、老乡关系等）究竟会对公司治理、会计审计行为产生怎样的影响？目前的研究回答得并不充分。(www.xing528.com)
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