个人所得税的税目和税率详解

（一）个人所得税的税目

我国个人所得税共设置了11个税目，具体见上述征税范围的内容，这里不再重复。

（二）个人所得税的税率

我国对个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：

1.工资、薪金所得，适用7级超额累进税率

2011年6月30日下午，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议表决通过了关于修改个人所得税的决定。根据决定，个税免征额从2 000元提高到3 500元，适用超额累进税率，税率为3%～45%，共七级，修改后的个人所得税税法于9月1日起施行。具体税率如表11-1所示。

表11-1　个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）

2.个体工商户的生产、经营所得，适用5级超额累进税率

个体工商户的生产、经营所得，适用5级超额累进税率。对个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级，具体税率如表11-2所示。(www.xing528.com)

表11-2　个人所得税税率表（个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）

注：（1）本表所称全年应纳税所得额是以每一纳税年度的收入总额减除成本费用以及损失后的余额。
（2）个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，也适用5%～35%的5级超额累进税率。

3.稿酬等其他所得，适用比例税率

对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%；对劳务报酬所得一次性收入畸高、特高的，除按20%征税外，还可以实行加成征收，以保护合理的收入和限制不合理的收入，具体税率如表11-3所示。

表11-3　个人所得税税率表（劳务报酬所得适用）

注：（1）表中所列含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。

储蓄存款利息所得：根据个人所得税法的有关规定，国务院决定自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得（包括人民币、外币储蓄利息所得）暂免征收个人所得税。