个人所得税的概念、特点及优化方法

（一）个人所得税的概念

个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人所得税的纳税人不仅包括个人，还包括具有自然人性质的企业。

个人所得税法是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。目前适用的是2011年6月30日，由第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修改通过并公布的，自2011年9月1日起施行。

个人所得税是世界各国普遍开征的税种，在许多国家的财政收入中，占有重要地位。个人所得税来源渠道多样，性质各异，理论上有分类征收、综合征收和混合征收。个人所得税的立法原则是：调节收入分配，体现社会公平，增强全民纳税意识。

（二）个人所得税的特点

我国现行的个人所得税采用分类所得税制，将个人的各种所得分为11项，分别适用不同的费用扣除规定、不同的税率、不同的期限，采用不同的计税方法。

1.累进税率和比例税率并用

我国个人所得税采取累进税率和比例税率两种税率政策，以体现公平并兼顾效率。对工资、薪金所得适用3%～45%的七级超额累进税率；对个体工商户生产经营所得，企事业单位的承包、承租经营所得，个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，适用5%～35%的五级超额累进税率；稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得、财产转让所得，偶然所得和其他所得均适用比例税率。(www.xing528.com)

2.费用扣除额较宽

我国个人所得税的费用扣除采取定额和定率两种办法，对工资、薪金所得每月定额扣除费用3 500元；劳务报酬、稿酬等所得，每次收入不超过4 000元的，定额扣除费用800元，每次收入在4 000元以上的，定率扣除费用20%。

3.计算比较简单

我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法，免去了按个人实际生活支出项目逐项计算的麻烦，扣除项目及方法易于掌握，计算比较简单，体现了税制要求。

4.采取源泉扣缴和自行申报两种征税方法

纳税人的应纳税额一般由支付单位在支付报酬环节代扣。无扣缴义务人以及个人在两处以上取得工资、薪金所得的，由纳税人自行申报纳税。我国目前实行个人所得支付单位代扣代缴为主，以纳税人自行申报为辅的两种征税方法。