1.一般减免增值税的账务处理
减免增值税分先征收后返还、即征即退、直接减免三种形式。增值税的减免形式不同，其会计处理也随之而异，但企业对减免的增值税都应通过“营业外收入”科目进行核算，作为企业利润总额的组成部分。
采用先征收后返还、即征即退办法进行减免的企业，收到退回的增值税税款时，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。
采用直接减免的企业，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“营业外收入”科目。
【例2-67】W公司为增值税—般纳税人，该公司享受减半征收增值税优惠政策1年（直接减免）。本月份购进材料300 000元，增值税进项税额51 000元，本月实现销售收入500 000元，增值税销项税额85 000元，以上款项均已通过银行收付入账。
有关会计处理如下：
购入材料时：
借：原材料 300 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000
贷：银行存款 351 000
销售时：
借：银行存款 585 000
贷：主营业务收入 500 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000
当月应纳增值税=（85 000-51 000）×50%=17 000（元）
缴纳增值税时：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 17 000
贷：银行存款 17 000
享受减免税时：
借：应交税费——应交增值税（减免税款） 17 000
贷：营业外收入 17 000(www.xing528.com)
【例2-68】依上例，若该公司增值税执行先征后退的减半征收增值税优惠政策。
有关会计处理如下：
购入材料、销售时的会计处理同上例。
缴纳增值税时，作如下会计分录：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 34 000
贷：银行存款 34 000
收到返还的增值税款时：
借：银行存款 17 000
贷：营业外收入 17 000
2.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理
按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。
【例2-69】某增值税一般纳税人某月初次购买增值税税控系统专用设备，支付价款2 400元。
有关会计处理如下：
购入增值税税控系统专用设备时：
借：固定资产 2 400
贷：银行存款 2 400
按规定抵减的增值税应纳税额时：
借：应交税费——应交增值税（减免税款） 2 400
贷：管理费用 2 400
以后按月计提的固定资产折旧计入管理费用。
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