按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。
【例2-62】某旅游公司（增值税一般纳税人）利用春节长假开展促销活动，取得旅游总收入200 000元。旅游中由公司支付住宿费30 000元，餐费40 000元，参观门票费50 000元。
有关会计处理如下：
销项税额=200000÷（1+6%）×6%=11 320.75
销项税额抵减金额=120000÷（1+6%）×6%=6792.45
取得收入时：
借：银行存款 200 000
贷：主营业务收入 188 679.25
应交税费——应交增值税（销项税额） 11 320.75
支出住宿费、餐费、门票费时：
借：主营业务成本 113 207.54
应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 6 792.45
贷：银行存款 120 000
【例2-63】某房地产公司（一般纳税人）某月销售住房50套，共取得含税销售收入3 330万元。当期允许抵扣的土地价款170万元。
有关会计处理如下：(www.xing528.com)
销售时：
借：银行存款 33 300 000
贷：主营业务收入 30 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3 300 000
销项税额抵减金额=1 700000÷（1+11%）×11%=168468.5
借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 168 468.5
贷：主营业务成本 168 468.5
2.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理
金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。
【例2-64】某银行为增值税一般纳税人，某月将760万购入的股票Q以790万卖出，获得金融商品转让收益30万元；将185万购入的股票P以174万卖出，发生金融商品转让损失11万元。
有关会计处理如下：
月末转让金融商品应交增值税=（300 000-110000）÷（1+6%）×6%=10754.72
借：投资收益 10 754.72
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 10 754.72
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