我国现行税法体系及相关案例分析

税法体系就是通常所说的税收制度，是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收、管理有关的，具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等的总和。包括三个层次：一是不同的要素构成税种；二是不同的税种构成税制；三是规范税款征收程序的法律法规。这些内容的法律形式也就是税法。税法还可以分为税法通则、各税税法（条例）、实施细则、具体规定四个层次。其中，税法通则规定一个国家的税种设置和每个税种的立法精神，各个税种的税法（条例）分别规定每种税的征税办法，实施细则是对各税税法（条例）的详细说明和解释，具体规定则是根据不同地区、不同时期的具体情况制定的补充性法规^[1]。目前，世界上只有少数国家单独制定税法通则，大多数国家都把税法通则的有关内容包含在各税税法（条例）之中。

我国现行税法体系的主要情况参见表3-1。

续表3-1

资料来源：财政部会计资格评价中心.初级会计实务［M］.北京：经济科学出版社，2018.(www.xing528.com)

补充阅读

一则企业偷逃国家税款实例

2002年8月，大连市地税局接到国家税务总局转来的一封群众举报信，反映大连康大船务公司在经营过程中截留大量收入，偷逃国家税款。根据举报人提供的线索，大连市地税局抽调人员组成专案组，并请公安部门提前介入案件的查办工作。

经查，大连康大船务公司违法事实主要包括：一是不列、少列船上服务收入，将船上服务收入（包括餐饮、录像等）直接计入小金库，未申报纳税，共少计服务收入378.3万元。二是对部分售票收入采取降低船票等级的手段截留票款33.2万元，不列、少列票款，直接计入小金库，末申报纳税。三是收取代收费用，部分末如实申报纳税。四是以购置燃油和支付维修费的名义套取现金273.1万元，并转入小金库，少计当年的应纳税所得额，少缴企业所得税。五是利用虚假评估虚增固定资产原值，从而多提折旧，少缴企业所得税。2004年3月31日法院最终认定大连康大船务公司偷逃企业所得税总额为842.86万元，并做出一审判决：大连康大船务公司犯偷税罪，判处罚金900万元。涉案人员张康辉和郭大庆犯偷税罪，分别判处有期徒刑四年，并分别处罚金900万元。

讨论：进一步理解税收的强制性、无偿性、固定性，并思考偷税漏税的后果。

资料来源：南方财税网2008年10月22日文章《大连康大船务公司偷税案》。