财政收入的分类及其来源

（一）按财政收入形式分类

财政收入形式是指政府取得财政收入的具体方式，即来自社会再生产各环节，国民经济各部门、各具体单位和个人的财政收入通过什么方式上交国家。在目前世界各国，取得财政收入的主要形式基本上是税收，其他的归属非税收形式。至于非税收的种类和地位，则因各国的政治制度、经济结构和财政制度的不同而有所区别。我国在经济体制改革前，财政收入的主要形式是国营企业利润上交和税收，其中国营企业利润上交占主导地位。另外还存在国营企业上交折旧基金这种收入形式。经济体制改革以来，通过改革分配制度、理顺分配关系和规范分配方式，使税收收入在预算收入中上升到绝对支配地位。

目前，我国财政收入形式从财政统计口径看，分为税收收入和其他收入两类，从整体预算看（包括经常性预算和建设性预算），具体有以下几种形式：

1.税收收入

税收收入是国家凭借政治权力，按照法定标准和程序，无偿地取得的财政收入，具有强制性、无偿性和固定性三大特征。税收是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式。我国目前税收收入占全部财政收入的90%左右，是我国财政收入的主要形式。

2.国有资产收益

在现代企业制度下，国家与国有企业（包括拥有国有股份的企业）之间的分配关系，除依法征税之外，还有资产收益分配关系，即国家凭借财产权力以资产所有者的身份所取得的国有资产经营收益和其他收入，具体包括国有企业上缴利润，从政府参股、控股的股份制企业中分享的股息和红利，以及国有资产租赁和产权转让收入。

3.公债收入

债务收入是国家凭借其信用，以债务人身份，从国内外取得的各种借款，是财政收入的特殊形式。债务收入到期之后要还本付息，不能够永久归国家财政使用，但其在弥补财政赤字、调节经济运行等方面发挥着十分重要的作用。

国家债务收入的形式可分为国内债务收入和国外债务收入。国内债务收入，是国家向国内居民以及各部门、各单位举借资金的债务形式，通常采用发行国债券的办法来募集。国外债务收入主要包括向外国政府和国际金融组织的借款、发行国外债券等方式取得的收入。

4.政府收费

政府收费是指国家机关及其授权单位根据国家法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非营利原则向特定服务对象收取的费用。主要包括规费和使用费两种。前者指政府部门为公民个人或单位提供某些特定服务或实施特定行政管理所收取的工本费和手续费，如经商执照费、商标注册费、户口证书费、结婚证书费、商品检验费等；后者指政府部门对其所提供的公共设施的使用者按一定标准收取的费用，如高速公路使用费、桥梁通过费等。

5.其他收入(www.xing528.com)

其他收入包括各种罚没收入、政府性基金、彩票公益金及其他政府非税收入。罚没收入是政府依法处理的罚款和没收品收入，以及依法追回的赃款和赃物变卖收入。政府性基金是政府为支持特定事业的发展，向自然人、法人和其他组织依法征收的具有专门用途的资金。彩票公益金是政府为支持社会公益事业发展，通过发行彩票筹集的专项财政资金。其他政府非税收入包括主管部门集中收入、以政府名义取得的捐赠收入、政府财政资金产生的利息收入，以及依法取得的其他非税收入。

按财政收入形式分类的方式与国际惯例较为一致。通过这种分类，可以了解财政收入过程中不同的筹集方式，每种筹集方式的特点和作用以及运用各种方式取得的收入在总收入中所占的比重。另外，政府可以根据需要和财源状况，充分利用各种收入手段，有效地筹集资金和调节经济。

（二）按财政收入来源分类

无论国家以何种方式参与国民收入分配，财政收入过程总是和该国的经济制度和经济运行密切相关。如果把财政收入视为一定量的货币收入，它总是来自国民收入的分配和再分配。经济作为财政的基础和财政收入的最终来源，对财政分配过程和财政收入本身具有决定性的作用。按财政收入来源分类，主要是为了体现财政收入从何处取得的，反映各种收入来源的经济制衡关系，有利于选择财政收入的规模和结构，并建立经济决定财政、财政影响经济的和谐运行机制。

按财政收入来源的分类，从不同角度，可分为若干类：

1.按财政收入来源的价值形态不同，财政收入可以分为来源于C（包含在产品中的生产资料的转移价值）的收入、来源于V（凝结在商品中由工人必要劳动时间创造的价值）的收入和来源于M（凝结在商品中由工人在剩余劳动时间里创造的价值）的收入。

2.按财政收入来源的所有制结构不同，财政收入可以分为国有经济收入、集体经济收入、私营经济收入、外资经济收入、个体经济收入等。

3.按财政收入来源的部门结构不同，财政收入可分为工业部门收入、农业部门收入、商业部门收入、服务业部门收入等。

4.按产业结构不同，财政收入可分为第一产业部门收入、第二产业部门收入、第三产业部门收入。

5.按收入来源的地区结构不同，把财政收入分为省、直辖市、自治区的收入，或东部、中部、西部收入等。

（三）按财政收入归属分类

财政收入的归属是指筹集的财政收入支配权属于中央政府还是地方政府。支配权属于中央政府的称中央财政收入，支配权属于地方政府的称为地方财政收入。我国地方政府又分为省（直辖市）、自治区市（地级市）、县和乡镇四级，一级政府一级财政，我国地方财政包括上述四级。这种分类，在实行分税制财政体制的国家具有重要的理论意义和实际意义。考虑到中央政府的特殊地位和职责需要，按照财权和事权相结合的原则，单一制国家（如法国）一般把财政稳定、充裕和涉及宏观调控的税收及非税收入划为中央收入。联邦制国家（如美国）一般通过联邦宪法，规定联邦政府拥有征税优先权和举债优先权，以保证中央（联邦）政府在财政收入分配中的主导地位。我国从1994年开始实行分税制财政体制。明确界定中央财政收入和地方财政收入的来源和范围，有助于正确处理好中央财政和地方财政以及地方各级财政之间的收入分配关系。