什么是企业所得税
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。企业所得税的计税依据为应纳税所得额，它以利润为主要依据，但不是直接意义上的会计利润，更不是收入总额。企业所得税是涉及范围较广的一个税种，其应纳税额与收入、成本、费用等密切相关，因此税收筹划空间较大。企业所得税与流转税相比体现了量能负担的原则，是国家进行经济调节的重要工具之一。
1.企业所得税的纳税义务人和扣缴义务人
1）纳税义务人
根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。企业分为居民企业和非居民企业。
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体及其他取得收入的组织，但不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业和合伙企业。
非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。
2）扣缴义务人
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。该项所得税实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
2.企业所得税的征税对象
（1）居民企业取得的所得。
居民企业应当就其来源于中国进内、境外的所得缴纳企业所得税。所得包括销售货物所得，提供劳务所得，转让财产所得，股息、红利等权益性投资所得，利息所得，租金所得，特许权使用费所得，接受捐赠所得和其他所得。(www.xing528.com)
（2）非居民企业取得的所得（见图5-8）。
第一，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
第二，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
根据不同行为，需要确定所得来源地，以便确定适用的税率。如图5-9所示，销售货物所得，所得来源地为交易活动发生地；提供劳务所得，所得来源地为劳务发生地；不动产转让所得，所得来源地为不动产所在地；动产转让所得，所得来源地为转让动产的企业所得地；权益资产转让所得，所得来源地为被投资企业所在地；股息、利息、租金所得，所得来源地为支付、分配的企业所在地。
图5-8 非居民企业的应纳税所得
图5-9 所得来源地的确定
3.企业所得税的税率
如表5-4所示，居民企业和非居民企业的征税对象不同，征收税率也不同。居民企业适用基本税率25％，非居民企业根据征税对象的不同，适用于25％或20％税率。
表5-4 企业所得税的税率
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