1.税收筹划的含义
1）基本概念
税收筹划也称为纳税筹划、税务筹划等。税收筹划是指纳税人在不违反法律、法规的前提下，通过对经营、投资、理财等涉税事项做出事先的谋划与安排，以实现企业价值最大化或股东权益最大化的一种行为。
提醒：税收筹划绝不是偷税漏税，一定要合法！
2）其他相关概念
要真正理解税收筹划的含义，就要分清避税、偷税、骗税、抗税、欠税等与之相关的概念。税收筹划是在合法前提下进行的以节税为目的的理财行为，而偷税、骗税、抗税、欠税等则是违法行为，避税是否合法要视具体情况而定。
（1）避税。
避税是指纳税人采用不违法的手段，利用税法中的漏洞和空白获取税收利益的行为。避税筹划既不违法也不合法，而是处于两者之间，是一种非违法的活动。例如，很多在英属维尔京群岛注册的企业，就是为了避免实际经营地的税收而成立的离岸企业。显然，避税违背了立法精神，但其获得成功的前提是纳税人对税收政策进行认真研究，并在法律条文形式上对法律予以认可，这与偷税、抗税等有着本质区别。对此，作为国家所能做的就是不断完善税收法律规范，填补空白，堵塞漏洞，即采取反避税措施对避税行为加以控制。
（2）偷税。
偷税是指负有纳税义务和扣缴义务的人或企事业单位及其负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，故意违反国家税收法规，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应当缴纳的税款，并且达到法定偷税数额的行为。由此看来，偷税是纳税人故意采取各种非法手段，达到不缴或少缴税款的目的的行为。显然，偷税具有非法性和欺骗性。对于偷税行为，轻则违法，重则犯罪。
（3）骗税。
骗税是指通过假报出口、虚报价格、伪造涂改报关单等手段骗取出口退税款的行为。《中华人民共和国税法》规定，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。显然，骗税同偷税一样，具有非法性和欺骗性。对于骗税行为，轻则违法，重则犯罪。
（4）抗税。
抗税是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。对于抗税行为，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，还应依法追究其刑事责任。情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。
（5）欠税。
欠税是指纳税人、扣缴义务人逾期未缴纳税款的行为。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴税款、滞纳金，并处欠缴税款50％以上5倍以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
税收筹划与相关概念的区别如表5-2所示。
表5-2 税收筹划与相关概念的区别
2.税收筹划的特点
税收筹划的根本目的是减轻税负，以实现企业税后收益的最大化，税收筹划具有以下特点。(www.xing528.com)
1）合法性
税法是处理征纳关系的共同准绳，作为纳税义务人的企业要依法缴税。税收筹划是在完全符合税法、不违反税法的前提下进行的，当纳税人进行经营或投资活动，在纳税义务没有确定、面临两个或两个以上的纳税方案时，纳税人可以为实现最小合理纳税而进行设计和筹划，选择低税负方案。这也正是税收政策引导经济、调节纳税人经营行为的重要作用之一。
2）前瞻性
在税收活动中，经营行为的发生是企业纳税义务产生的前提，纳税义务通常具有滞后性。税收筹划不是在纳税义务发生之后想办法减轻税负，而是在应税行为发生之前，纳税人在充分了解现行税法知识和财务知识的基础上，对企业的经济活动进行全方位的规划、设计、安排，以寻求未来税负相对最轻、经营效益相对最好的决策方案的行为，是一种合理合法的预先筹划，具有超前性的特点。
3）目的性
纳税人进行税收筹划，其目的在于减少纳税，谋求最大的税收利益。谋求税收利益有两层含义：一是选择低税负，低税负意味着低的税收成本，低的税收成本意味着高的资本回收率；二是滞延纳税时间（非拖欠税款行为），纳税期的滞延，相当于企业在滞延期内得到一笔与滞延税款相等的政府无息贷款。
4）综合性
综合性是指税收筹划应着眼于纳税人的资本总收益的长期稳定增长，而不是着眼于个别税种税负的高低或纳税人整体税负的轻重。一种税少缴了，另一种税有可能要多缴，整体税负不一定减轻。从时间上看，税收筹划贯穿于生产经营活动的全过程，任何一个可能产生税金的环节，均应进行税收筹划。企业进行投资、经营决策时，除了考虑税收因素外，还必须考虑其他多种因素，以达到总体收益最大化的目的。
5）风险性
风险性是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。税收筹划过程中的操作风险是客观存在的，主要包括以下方面：一是日常的纳税核算虽然从表面看是按税法规定操作的，但因为对有关税收政策的精神把握不准，造成事实上的偷税，由于未依法纳税而面临税务处罚的风险；二是对有关税收优惠政策的运用和执行不到位，面临税务处罚的风险；三是对企业的情况没有进行全面比较和分析，导致筹划成本大于筹划成果的风险等。
6）专业性
税收筹划的专业性有两层含义：一是指企业的税收筹划需要由财务人员，尤其是精通税法的专业人员进行；二是随着现代社会的经济活动日趋复杂，各国税制也渐趋复杂，仅靠纳税人自身进行税收筹划已显得力不从心，税务代理、咨询及筹划业务应运而生，税收筹划呈现日益明显的专业化特点。
3.税收筹划的原则
1）不违法原则
税收筹划必须严格遵守国家的税收法律法规。税收法律法规是纳税人的税收行为准则，纳税人只有严格地按照税法规定履行纳税义务，才享有合法权利，其所设计的纳税方案才能为税收管理部门认可，否则会受到相应的处罚。偷逃税款也可减轻纳税人负担，但显然是不合法的。
2）事前筹划原则
由于税款征纳都是在经济行为之后发生的，所以企业可以在经济行为发生之前，按照税法的规定，对自身的经营状况和经济行为进行调整和安排，其目的就是满足税收优惠政策所规定的条件，尽可能地降低企业税负。如果某项业务已经发生，相应的纳税结果也就产生了，税收筹划便失去了作用。
3）效益性原则
税收筹划属于企业财务管理的一项内容，所以要遵循成本效益原则。也就是说，纳税人的税收筹划完成并实施以后取得的相应效益，要大于为进行税收筹划所付出的成本，并且应尽量使筹划成本降低到最低程度，使筹划效益达到最大程度。
4）稳健性原则
一般而言，节税的收益越大，风险也越大。节税收益与税制变化风险、市场风险、利率风险、债务风险、汇率风险、通货膨胀风险紧密相连。税收筹划要在节税收益和节税风险之间进行权衡，以保证能够真正取得财务利益。
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