1.企业预算的概念与作用
1）预算的概念
企业预算是企业量化的经营目标和财务目标以及达成目标的要求，是用货币形式表示的计划。
预算是通过对企业内外部环境的分析，在科学的生产经营预测与决策基础上，用价值和实物等多种形态反映企业未来一定时期的投资、生产经营及财务成果等一系列的计划和规划。
提示：预算可以理解为用货币形式表示的计划。
2）预算的作用
预算是行为计划的量化，这种量化有助于管理者协调、贯彻计划，是一种重要的管理工具。如图4-12所示，预算具有以下作用：
图4-12 预算的作用
（1）制订计划。预算有助于管理者通过计划具体的行为来确定可行的目标，同时能够使管理者考虑各种可能的情形。
（2）合作交流。总预算能协调组织的活动，使得管理者全盘考虑整个价值链之间的联系，预算是一个有效的沟通手段，能触及企业的各个角落。
（3）业绩评价。通过预算管理各项目标的预测、组织实施，能促进企业各项目标的实现，保证企业各项目标的不断提高和优化，是体现企业业绩的一种好的管理模式。
（4）激励员工。预算的过程会促进管理者及全体员工面向未来、共同发展，有助于增强预见性，避免盲目行为，激励员工完成企业的目标。
（5）协调功能。预算能够协调企业所有的资源配置和利用，在预算的执行过程中，企业不断地调整经营活动，以便与内外部环境相适应。
（6）控制功能。预算管理使各个职能部门和人员能够按照设定的目标执行工作任务，并通过一些反馈信息，及时获知预算在执行的过程中出现的问题，并进行相应调整，避免资源的浪费。
提示：预算的作用远不止这6点，企业预算管理能够全面提高企业管理水平和经营效率，从而实现企业价值的最大化。
正是由于预算管理具备以上优势，它才能在企业中得以广泛应用，并取得了好的效果。企业预算管理是在企业战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率的一种管理方法。
2.预算编制的原则
制定预算方案时，必须遵循以下几个原则。
1）依据整体经营计划
企业的整体经营计划决定了产品的结构，也决定了原材料的结构。整体经营计划是预算的指引，同时是预算的最终目的，预算是为经营计划服务的。
2）依据企业整体预算制度
每个企业都有自己的一套预算制度，如差旅费用在A企业是按照每年的计划有所浮动，而在B企业则是每年固定的费用。只有依据企业的整体预算制度，才能制定出符合要求的预算。
3）不能单独制定，要和其他部门配合
企业每个部门的预算都不是根据自己部门的情况单独制定的，而是需要考虑各部门的实际需求和各部门之间的配合。如果每个部门单独制定预算，没有其他部门的配合，那么企业所有部门的预算就会出现重叠和遗漏。
4）确保预算的准确性
预算是为后续的支出做指导的，如果预算本身就是错误的，那么后续的支出及成本的核算，就会处于失控状态。由于预算具有计划性和预估性的特点，因此带有一定的扩张性，即比实际需求数要大。
3.预算编制程序
预算编制程序可以分为以下五个步骤（见图4-13）。
(www.xing528.com)
图4-13 预算编制程序
（1）下达目标：企业董事会或经理办公会根据初步预测，在决策的基础上，提出下一年度的企业预算目标，并确定预算编制的政策，由预算管理委员会下达各预算执行单位。
（2）编制上报：各预算执行单位提出详细的本单位预算方案，上报企业财务管理部门。
（3）审查平衡：企业财务管理部门对各执行单位上报的财务预算方案进行审查、汇总，并提出综合平衡的建议。在审查、平衡中，预算管理委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。
（4）审议批准：企业财务管理部门在执行单位对本单位预算方案修正、调整的基础上，编制企业预算方案，报企业预算管理委员会讨论。在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准。
（5）下达执行：企业财务管理部门对审议批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，由预算管理委员会逐级下达给各预算执行单位执行。
4.预算的执行
预算一经批复下达，各预算执行单位必须认真组织实施。企业应将年度预算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保预算目标的实现。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序进行；对于预算外的项目支出，按照预算管理制度规范支付程序；对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。
企业应当建立预算报告制度，要求各预算执行单位定期报告预算的执行情况。财务管理部门应利用财务报表监控预算执行情况，及时向预算执行单位、预算委员会、董事会或经理办公会提供财务预算执行进度、执行差异及其对预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。
案例讨论
采购预算的制定
某企业去年产品结构为：产品1的销售额为1.2亿，产品2的销售额为1.8亿，共3亿。企业今年计划：产品1的销售额为2亿，产品2的销售额为4亿，共6亿。具体如表4-5所示。
表4-5 企业产品结构表
在企业要求各部门提交今年的年度预算时，企业新提拔的采购部经理小王提交了如下预算表（见表4-6）。
表4-6 采购预算表
小王本以为自己第一次做的预算方案能够顺利通过审批，没想到在企业的预算讨论会议上，自己成了第一个被要求做更改的人。
一、小王的预算方案到底存在哪些问题？
第一，在做采购预算时，没有参照企业的经营计划。企业去年产品1的销售额为1.2亿，产品2的销售额为1.8亿，共3亿。今年计划产品1的销售额为2亿，产品2的销售额为4亿，共6亿。表面上看，销售额增加了一倍，相应的原材料的采购预算也应该增加一倍。但是仔细分析可以发现，产品1和产品2并不是各按一倍增长的，因此相对应的各类原材料采购预算，也就不应该简单地按一倍进行增长。而小王的预算方案中，并没有依据实际的增长关系来做预算，而是全部按增长一倍计算。这样做出来的方案明显是错误的。
第二，预算不准确。做预算时要确保的是预算的准确性，不是精确性，因此预算中不应出现过于精确的数值。一般来说，精确到百位或者千位比较适宜。而小王的表中出现了差旅费28640一类的精确数值，这类数值不应该出现在预算中。
二、那应该怎样来调整这个采购预算方案呢？
第一，要依据企业的经营计划。企业今年经营计划，要求产品1的销售额为2亿，产品2的销售额为4亿，共6亿。总的销售额与去年相比增长一倍。但产品1的销售额与去年相比大约增长67％，产品2的销售额增长123％，所以在对各类产品的原材料进行采购预算时，应该按照这两个比例进行预算。而不是简单地认为，今年的采购预算都在去年的基础上增加一倍。
第二，预算的具体数值不宜太过精确。在预算表中，出现了诸如28640这样的数值，这是比较低级的错误。表中的差旅费、培训费、其他费用等费用的数值都是5位数，小王应精确至百位或千位，如29000、13000、29000。
从案例中可以看出，遵循采购预算原则很重要。预算是为后续的支出做指导的，如果预算本身就是错误的，那么后续的支出及成本的核算，就会处于失控状态。可以说，遵循预算原则是创业者做好采购预算的前提。制定企业其他预算，也是如此。
模拟实战
如果你成立了一个企业：
1.你打算做预算吗？为什么要做预算？
2.如果不做预算，理由是什么？
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
