个人所得税对经济安全的影响及总量变动

个人所得税总量发生变动必然会导致其在财政收入中的比重发生变化，进而对宏观经济产生多方面的影响。本节，我们重点分析个人所得税总量变动对经济安全的影响。分析该问题时，我们依据前文三种分析个人所得税总量变动的趋势，分别讨论个人所得税费用扣除标准和税率结构发生变化对经济安全的影响，从而比较个人所得税费用扣除标准变动和税率结构变动对国家经济安全的影响。

首先，当个人所得税费用扣除标准和税率结构均保持现状时。

我们采用平滑平均法预测2020年个人所得税占财政收入的比值。平滑平均法是对定点平均法和移动平均法进行了细致地改良后得到的一种预测方法，该方法既克服了定点平均法需要存储大量数据的缺点，又克服了移动平均法弃除远期数据信息的损失。它将远期信息进行浓缩，并隐含在预测之中。我们以一步预测为例简单介绍。

定点平均预测公式如下：

因xi对预测值的影响随时间由远及近而逐步增加，所以可以假设wi按指数形式递减，即

将权数带入定点预测公式得

对于t期：

将式（7-2）两边同乘以β得

将式（7-3）与式（7-1）相减可得

(www.xing528.com)

整理得

式（7-4）即为指数平滑的一步预测公式。式中的隐含了全部历史信息。一般，当t=1时，=x0，因为此时仅有一个值x0，一旦确定了=x0，就可以依次推导出，，…，。其中，α为平滑指数常数，我们假定α=0.6，同时，设x0=6.33%。表6-10为预测结果，即2020年，个人所得税收入占财政收入的比例为5.21%。

表6-10　指数平滑法预测2020年个人所得税收入占财政收入比例（%）

对比可知，如果按照现行个人所得税制度结构，个人所得税占财政收入的比例依旧较少，使经济安全得分依旧较低。

其次，个人所得税费用扣除标准发生变动对经济安全的影响。我们以2015年的数据为分析基础，2015年我国个人所得税收入总量约为0.84万亿，当个人所得税费用扣除标准由原来的每月3 500元降至每月1 600元时，个人所得税收入总量将增加10.9亿元。国家统计局网站资料显示，2015年我国财政收入约为13万亿元，此时，个人所得税占财政收入的比例约为44%。与前一种情况相比，个人所得税占财政收入的比例增加8倍左右，此时，安全得分为77分，处于安全区域。

最后，当个人所得税税率结构发生变化，其他条件均保持不变时，个人所得税总量增加2.3亿元，此时，其占财政收入的比例为18%，安全得分为74分，同样处于安全区域。

综上所述，个人所得税费用扣除标准和税率发生变动对个人所得税总量影响较大，此时，对经济安全的影响也发生波动，且波动较大。

【注释】

[1]图中数据根据网上搜集资料整理而得。

[2]数据来源：国家统计局网站。

[3]之所以选择2012年的数据主要是因为国家统计局公布的2013年数据中，收入分类为五类，与以前年度七类分类存在一定的差别，为了保持一致性和精确性，采用2012年的数据。

[4]这仅为在一定的假设条件下的预测和估算数值，仅为观察和对比使用。