个人所得税费用扣除标准变动对个人所得税总量的影响预测

我们假定个人所得税税率不变，费用扣除标准按照第4章的计算结果变动，此时，个人所得税的总量会发生怎样的变化呢？

长期以来，国内众多学者根据大量的统计数据得出我国城镇居民收入状况是服从对数正态分布的，即

我们采用最大似然估计得出μ和σ的值，具体过程如下：

首先构造似然函数得

两边取对数得：

分别对μ、σ2求偏导数，同时，令各自偏导数为零得

求解可得

根据表6-7的数据，我们可以得到如下计算结果：

表6-7　2012年分阶层划分的我国城镇居民人均收入^[3]（单位：元）

则纳税人的收入分布密度曲线为

现在假定我国城镇居民纳税人的收入分布自2012年以后保持不变。根据前面的计算方法，2015年我国个人所得税费用扣除标准为1 450元。按照现行税率标准，设g1（x）为2015年费用扣除标准为1 450元时，纳税人每月缴纳的个人所得税税款，则用分段函数表示为(www.xing528.com)

则费用扣除标准为1 450元时个人的纳税额期望值为

计算可得E1=2 397，也就是说每个人每月的期望纳税额为2 397元^[4]。

根据国家统计数据整理可得到2000—2014年我国城镇就业人口数量，见表6-8所示。

表6-8　2009—2019年我国城镇就业人口（单位：万人）

通过计算可得到每年的增长情况，见表6-9。

表6-9　2001—2014年我国城镇就业人口增长情况

从上表数据可以看出，我国城镇就业人口每年的增长幅度基本保持在1%左右，为了得到2020年的预测值，我们可以采用固定增长率预测方法，该方法主要适用于非线性发展趋势经济变量的预测，它一般要求经济变量按照一个固定或比较固定的速度发展变化，或者经济变量的变动与指数函数比较接近，基本计算步骤如下：

设gij=经济变量xij在第i期的变化速度

又表示经济变量第j个点时值在第r+k周期的预测值。一般地，如果g？ij围绕着gi波动，且波动幅度不超过5%，即可采用固定增长率法预测，但是，波动要求是没有规则的，有规则的波动不符合要求。最终的预测公式为

也可以用几何平均法确定：

我们通过上述方法得到2020年，我国城镇就业人口的平均增长率为2.10%，则2020年城镇就业人口数量约45181万人。根据本章上一小节的预测结果，2020年我国个人所得税收入估计为11千亿左右。如果个人所得税费用扣除标准下调，2020年我国个人所得税收入将增加约0.84亿元，增幅为2.6%。