英国从20世纪80年代开始着手开展个人所得税的改革，改革的内容涉及税级、税率和税制结构。1978—2003年是英国个人所得税改革的黄金时期，在该时期内，英国主要完成了关于所得税税率问题、所得税税级问题以及税制结构问题的改革，主要分以下几个阶段进行。第一阶段：1978—1988年，这个时期主要政策方向是开始进行大幅度减税。英国的个人所得税税率设置以基本税率为核心，若干档高税率和低税率与之配合。1980年之前，英国政府对薪金收入规定的最高税率高达83%。另外，按照英国的税法规定，个人投资所得要按照15%的税率缴纳附加税，二者加总使得当时的个人所得税最高税率达到98%，也就是说高收入阶层的收入几乎全部上缴财政。如此高的边际税率与当时的经济、社会情况已不相适应，执政的保守党开始实施以降低最高边际税率为目的的个人所得税制度改革，将最高税率从83%降到60%，标准税率从原来的33%降到30%，还取消了最低边际税率，降低了个人所得税税率的税级；1984年更是取消了对投资所得15%的附加税。经过上述一系列的调整，到1988年，英国个人所得税的最高边际税率降至40%，标准税率降至25%，税率结构经过10年的调整大大简化了。
第二阶段：进一步减少税率级距，形成两极税率结构。按照英国当时的税法规定，个人所得税税率仅为两极，即25%和40%，其中，仅有5%的高收入人群按照40%的税率缴纳个人所得税，剩下的95%的纳税人按照25%的税率缴纳个人所得税。这种超简洁的税率级距结构既保证了税率结构的累进性，又兼顾了税收的公平原则和效率原则，在一定程度上很好地体现了税收的中性原则。
第三阶段：调低税率，增加中间税率，形成三级税率级距。20世纪末期，英国又开始恢复中间税率级距，形成了三级税率级距，主要表现为：个人所得税的标准税率不断调低，从原来的25%调低至22%；最低税率不断调低，从原来的20%调低至10%。进入21世纪以后，英国个人所得税的税率结构为低税率10%、标准税率22%、高税率40%的三级超额累进税率的格局。10%～22%的个人所得税税率使得英国纳税人承受较低的税收负担，在一定程度上有利于其追求自身的良性发展。
第四阶段：四级税率结构的形成。近几年，随着英国经济形势的发展和变化，政府对个人所得税税率也进行了调整，在原来三级税率结构的基础上，增加一级税率，形成四级税率结构，具体见表5-9、表5-10[3]。2011年至今，英国开始按照四级累进制税率结构设置征收个人所得税，四级税率主要分为初始税率、标准税率、高税率、调整税率。我们以2011年为例进行简单的说明。其中的最低税率是指个人收入扣除掉税法规定的免征额标准以及个人进行储蓄行为以后，如果剩下的收入不超过2 560英镑，则按照10%的税率计算个人所得税；如果超过了2 560英镑，则进入更高的税率级别。
表5-9 2011—2013年英国个人所得税税率（单位：英镑）
表5-10 2014—2015年英国个人所得税税率表（单位：英镑）(www.xing528.com)
续 表
由上述的分析我们可以看出，英国个人所得税税率的总体发展方向是减少累进级数和调整边际税率。这在一定程度上充分体现了“宽税基、低税率”的个人所得税税收改革趋势，同时，也简化了征收程序，降低了征收成本，使得税收征管更具效率。
表5-11 无免征额的个人所得税税率表（2018—2019年）
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