个人所得税税率国别比较

20世纪初，因全球性经济危机的影响，各国经济发展速度相对缓慢，全球总体的经济复苏开始于2011年，但是整体复苏较慢。在这样的经济背景之下，各国政府大都面临着巨大的财政压力和多极化的经济挑战，其中最为主要的问题就是一方面政府面临不断扩大的财政赤字无法解决，而另一方面政府财政税收收入不足。为了缓和压力，最大限度地减少财政赤字，欧洲大部分国家，特别是受主权债务危机影响较为严重的国家，逐渐停止减税计划，着手实施增税计划。例如，爱尔兰采用降低个人所得税各税率税级起征点等方式进行增税，效果较为明显，2011年，爱尔兰个人所得税收入比2010年增长了22%。希腊则将免征额从8 000欧元降到了5 000欧元。匈牙利将个人所得税收入最高抵免从原来的15 100福林降到了12 100福林。大多数欧洲国家进行的增税改革主要是对高收入阶层增加税收，加大高收入阶层的税收负担。例如，法国将个人所得税最高税率从原来的40%提高到了41%，另外规定如果纳税人收入超过50万欧元，在原有税率基础上加征3%的个人所得税。采用这种方式增加高收入阶层税收的还有葡萄牙，按照葡萄牙政府的规定，年收入超过15.33万欧元的纳税人需按照2.5%的税率缴纳特殊附加税。表5-1为2011年欧洲国家个人所得税税率变化情况。

表5-1　分地区欧洲个人所得税税率变动情况(www.xing528.com)

相对于主权债务危机国家的增税政策，一些新兴经济体和亚洲国家的个人所得税则是仍然以减税为目的，主要通过提高费用扣除标准、增加税收抵免和直接给予退税或免税等政策来实现减税目的。例如，巴基斯坦、印度、孟加拉、伊朗等国根据物价指数的变动不断提高免征额标准。新加坡在2011年一次性给予个人20%的所得税退税优惠，越南免除了月收入低于430美元的居民的个人所得税。