个人所得税对经济安全的重要影响

随着市场经济的深入发展和我国加入WTO，国内经济与全球经济联系日益紧密，经济全球化趋势的加强一方面使得我国经济实现突飞猛进的发展，另一方面也给我国现存的经济结构发展模式带来了冲击，原有的经济模式已经偏离了世界经济发展的轨迹，内涵式的经济发展模式逐渐成为我国经济发展的最优选择途径。随着经济全球化和国际分工不断深化，我国要想在国际上立于不败之地，必须一方面发展自身的优势，在国际分工中找到适合自身发展的位子，另方面抓住一切机会与世界发达国家建立贸易合作关系，融入经济全球化发展的大趋势。但是，日益紧密的国际合作也会带来一定的风险，国际经济环境的改进和优化会促进我国经济的发展和增长，相反，国际经济的动荡和不安产生的负面效应会通过传导机制影响我国，导致我国经济发展产生动荡。美国爆发次贷危机以后，其影响通过对外贸易在我国迅速扩散，众多出口企业供需失衡；国际资本的不寻常波动，导致我国资本领域投机因素彰显，从而加大了国家宏观调控经济的难度，使我国的产业升级和结构转型受到了一定的阻碍。经济安全研究就是立足于当下经济大背景，研究如何在变幻莫测的外部经济冲击影响下，保证国内经济稳定、长时期、可持续发展。

顾海兵教授经过多年对国家经济安全的潜心研究，得出了一套具有逻辑性和科学性的研究方法，即从三个角度分别展开对国家经济安全的研究，如图2-11所示。

图2-11　经济安全研究方法

所谓大系统推断法就是指把国家安全作为整体，经济安全、政治安全、军事安全、文化安全等相互影响，共同成为影响国家安全的因素，国家安全的情况即为这些因素的加总或乘积，用公式表示为

国家安全=国家政治安全+国家经济安全+国家军事安全+国家文化安全

或

国家安全=国家政治安全×国家经济安全×国家军事安全×国家文化安全

按照数学上的逻辑，以上公式中四个变量只要获得三个变量的信息，就可以很容易地推出未知变量的信息。例如，我们要想了解国家经济安全，仅需了解国家安全、国家政治安全、国家军事安全、国家文化安全，然后通过公式转换得到国家经济安全，具体计算如下：

国家经济安全=国家安全-国家军事安全-国家文化安全-国家政治安全或

国家经济安全=国家安全/（国家政治安全×国家军事安全×国家文化安全）

上述公式中加法形式比较容易理解，在具体应用中也较容易被广大学者接受，乘法形式从某种角度更能反映变量之间的相关程度，用来解释一些极端情况更为合理。公式中的国家安全等因素在具体计算时，精确的数值可能不是很容易获得，因此，可以采用问卷调查的形式获得估算的数据。但是，也可以通过相关模型的估计测算出具体的数值，只是计算过程较为烦琐，花费的时间较多。

仅从内部关系的角度来看，影响国家安全的几个因素之间既存在正向联动关系，也存在负向影响关系，当然具体的关系需要放在特定的时间和空间里分析。在某一特殊的时间和空间，几个因素之间存在同方向增加的可能，如文化安全的提升，可能使经济安全、政治安全和军事安全随之提升，可以同比例提升，也可以同趋势提升；相应地，经济安全、政治安全和军事安全的提升会导致文化安全产生更大的增长效应。相反，在另外的特定时间和空间，几个因素之间可能是此消彼长的关系，军事安全的提升可能是以牺牲经济安全的提升为代价的，这在现实中不难找到例子。

本系统分析法是指仅分析经济安全本身，不涉及其他安全内容。本系统分析方法认为，按照经济安全的定义和内涵，国家经济安全主要由经济安全能力和经济安全条件两部分构成，其中经济安全能力是内因，经济安全条件是外因，二者共同影响一个国家或地区的经济安全情况。其中，经济安全条件主要是指一个国家面临的外部经济风险，而经济安全能力是指经济系统本身具有的抵御这种外部经济风险的能力，用公式描述为

相加描述的是二者相互独立时对经济安全产生影响的结果，相乘描述的是二者相互交织影响下对经济安全的影响。二者的组合可以从数量上和性质上进行划分，如图2-12所示。从数量上进行组合可以很好地简化研究过程，提高解决问题的效率，从性质上进行组合可以很好地扩大经济安全的研究范围，安全条件或者安全能力有一方与经济安全挂钩均属于我们研究的范围。此外，安全条件和安全能力还可能成为影响彼此的因素。

图2-12　安全条件和安全能力的组合划分

所谓子系统就是研究影响国家经济安全的各个组成部分，我们在研究经济安全时，对这些组成部分一一进行研究，即完成了对经济安全的研究。例如，按照纵向划分，国家经济安全按照行业划分，每个行业的经济安全情况汇总即为国家经济安全的情况；按照横向划分，国家经济安全可以按照不同行政区域进行划分。从时间上看，国家经济安全可以按照短期、中期和长期进行分解等，也就是说我们可以按照不同划分方式把国家经济安全划分为不同的子系统。子系统的研究相较于上述两种研究方法更加灵活，不同的划分方式很有可能会得到完全不同的分析结果，更有利于我们进行对比。

在具体研究国家经济安全问题时，还应当根据现实的经济情况适当地做出调整。在进行调整时应注意以下几个方面：首先，要做到定性准确。只有在定性准确的基础上进行的研究才是符合要求的研究，一旦定性出现了偏差，那么最终的结果可能与事实相差很远。其次，应当采用多种研究方法。社会科学的研究由于其自身所存在的特殊性，单一的研究方法很难全面揭示问题，多种方法的结合才能帮助研究人员得出正确的判断。

本章节在分析经济安全时采用的为上述方法中的本系统分析法，本系统分析法的精髓是把影响经济安全的指标按照性质划分为经济安全能力指标和经济安全条件指标。具体方法如下：

第一，确定指标来源。最常用的确定指标的方法是查找专业文献和著作。为了保证各个指标的时效性和稳定性，可在查找时设定一定的区间范围。

第二，筛选指标。筛选指标可以采用社会认知法和专家统计法。社会认知法主要强调的是社会公众对某一个指标的普遍认识程度，该认识程度说明了这个指标在社会发展中的重要程度。如果一个指标的社会认知程度较高，那么，这个指标在社会发展中也就越重要，越关系国计民生。专家统计法主要通过整理涉及国家经济安全的专业期刊和文献以及相关著作，统计某一指标被提及的频率，频率越高说明该指标在经济安全分析中越重要。

第三，确定指标。根据上述两种方法，按照重要程度进行排名，排名越靠前的指标赋予的分值越大，在整个指标体系中的权重也就越大。初步确定以后，可以根据客观经济情况进行微调，最终确定入选指标。

第四，确定权重。确定权重主要采用专家调查问卷的方式，根据最终确定的指标设计问卷，综合经济安全领域多位专家的意见，确定每个指标的权重。

顾海兵教授及其弟子多年来一直致力于国家经济安全研究，在不断地改良和优化中形成了独具特色的指标体系见表2-1。本部分的分析就以该指标体系为参照，展开个人所得税对国家经济安全的研究。

表2-1　国家经济安全指标以及权重

从上表中可以看出，影响经济安全的指标多种多样，并且随着经济的发展和现实情况的改变，指标体系还会做相应的调整。个人所得税对经济安全的影响主要通过财政收入/GDP指标中的财政收入对经济安全产生影响。有些学者可能会质疑，他们认为个人所得税占财政收入的比例不超过6%，那么对经济安全的影响就仅为0.48%，可以说是影响很小，几乎可以忽略不计，没有研究的价值和意义。但是，笔者认为，个人所得税之所以对经济安全影响较小，完全是因为作为直接税的个人所得税在我国财政收入中占比不高。如果通过税制结构改革，个人所得税在财政收入中的占比提高，那么对经济安全的影响就会随之加大。例如，美国个人所得税占政府财政收入的一半左右，此时，个人所得税对经济安全的意义就显得较为重要。(www.xing528.com)

接下来我们通过分析个人所得税占财政收入比重的安全得分来说明个人所得税对国家经济安全的影响。计算个人所得税占财政收入比重的安全得分，第一步需要确定指标的上、下限标准。确定上、下限标准时，我们主要根据世界其他国家的实际比例设定。表2-2^[10]为2018年部分OECD国家个人所得税占财政收入的比重。通过表2-2可以看出，表中的24个国家中，个人所得税占财政收入的比例最低为8%，最高为55%，据此，个人所得税占财政收入比例的上、下限标准见表2-3。

表2-2　2018年部分OECD国家个人所得税占财政收入的比重

续　表

表2-3　指标上下警戒线

接下来根据得分设定安全类型，具体见表2-4。最后，根据表2-3和表2-4，划分安全得分对应的警戒线标准见表2-5。

表2-4　安全类型划分表

表2-5　个人所得税占财政收入之比具体安全区间划分

根据国家统计局的数据计算可得，2019年我国个人所得税收入占财政收入的比例为8.3%，采用插值法计算2020年该指标的安全得分，计算公式为

对比表2-4可知，该指标处于轻度不安全区域。

根据上述分析我们可以获知，个人所得税在财政收入中的占比较小，使得个人所得税对经济安全影响较小。但因为个人所得税占财政收入的比例仅为8.3%，在整个经济安全衡量指标中仅占0.4%，对整个国家经济安全影响较小，具有较大的上升空间，随着个人所得税在财政收入中的占比逐步提高，其对经济安全的影响也会不断加大。

在以后章节的分析中，我们将会通过个人所得税费用扣除标准和税率的调整，分析当个人所得税占财政收入的比例增加时对经济安全的影响。

【注释】

[1]所谓绝对均等牺牲即纳税人因纳税而失去的总效应相等。

[2]比例均等牺牲即纳税人因纳税而成失去的总效用量与纳税前全部收入的总效用量之比人人相等。

[3]边际均等牺牲说即纳税人缴纳最后一单位收税而失去的效用量人人相等。

[4]确定原则：公民应缴纳的税收，必须是明确规定的不得随意变更，如纳税日期、纳税方法、缴纳数额等，都应当让所有的纳税人及其他人了解清楚明白，否则纳税人将不免受税吏权力的任意左右。这一原则是为了杜绝征税人的任意专断征税，加重税收负担，以及恐吓、勒索等行为制定的。斯密认为税收不确定比税收不公平对人民的危害更为严重。

[5]便利原则：纳税日期和纳税方法应该给纳税人以最大的方便，如纳税时期，应该规定在纳税人收入丰裕的时期；征收方法应力求简便易行；征收地点应该设立在交通便利的场所；征收形式应该尽量采取货币征收，以避免因运输事务增加纳税人的负担等。

[6]经济原则：最少征收费用的原则。在征税时要尽量节约征收费用，使纳税人付出的尽可能等于国家所收入的。这一原则是针对当时税收制度致使征收费用过高的弊端提出的。一是税吏过多，不仅耗去相当一部分税收作为税吏的薪俸，而且在正税以外，苛索人民，增加负担；二是税收妨碍人民的勤劳和产业的经营，减少或破坏了可供纳税的基金；三是不适当的税收可能成为逃税的诱因，严惩逃税，又将引起倾家荡产，违反了一般的正义原则；四是税吏的频繁访问和检查，这些虽然不会给纳税人带来金钱上的损失，但将会给纳税人带来不必要的烦忧。

[7]边际纯私人产品是指企业每增加一个单位生产要素所增加的纯产品。

[8]边际纯社会产品是指社会每增加一个单位生产要素所增加的纯产品。

[9]分析个人所得税对劳动供给的影响时，为了便于分析，假设个人所得税的税率为比例税率，当个人所得税的税率为累进税率时，就会发现累进程度越高，个人所得税对劳动供给的替代效应和收入效应的影响就越大

[10]资料来源：OECD官方网站整理而得。