个人所得税对经济增长的影响及优化措施

宏观经济研究离不开对经济增长、经济稳定和社会公平的研究，这三个方面也是国家制定宏观经济政策时需要考虑的主要问题，我们研究个人所得税制度对宏观经济的影响，也就是研究个人所得税制度对这三个方面的影响。

在经济学的学习过程中，我们都知道经济增长速度决定了国家或地区经济发展的情况。在理论界，一般用社会总产出来衡量经济增长情况。因此，我们研究个人所得税与经济增长的关系，实际上就是研究个人所得税与社会总产出的关系，即研究个人所得税与国民生产总值之间的关系。在分析二者之间的关系时，我们首先假定在两部门经济环境下，在该假设条件下国民收入核算的恒等式为C+S=C+I ，两边化简可得：S=I，其中S为储蓄，I为投资。该恒等式是在不考虑税收对经济影响的情况下推导出的恒等式。假设政府部门通过执行税收职能参与到经济增长中来，此时，影响总供求的因素发生了本质的变化，在分析两部门经济时，个人和企业的收入可以全部转化为可支配收入，进行消费和储蓄，但是考虑了政府部门以后，个人和企业需就获得的收入向政府缴纳税款，剩余部分才可作为可支配收入进行消费和储蓄。政府的征税行为直接导致了个人和企业可支配收入的减少。在三部门经济中，国民收入恒等式为C+S+T=C+I ，整理得S+T=I+G ，其中T为税收（假定仅为所得税），G为包括转移支付的政府支出总额。我们假定居民的基本消费为C0，可支配收入为Yd，边际消费倾向为b，则

假设，个人需要缴纳的个人所得税为T，则总收入减去个人所得税，剩余的才是个人可支配收入，即Yd=Y−T 。

上式即为我们通常所说的税收乘数，本部分为个人所得税税收乘数。由上式可以看出个人所得税税收乘数为负值，这也就意味着个人所得税与国民收入之间呈反向关系。当国家所得税收入增加时，个人收入是减少的；相反，当国家所得税收入减少时，个人收入是增加的。

根据哈罗德—多马经济增长理论模型，经济增长的速度取决于储蓄率、资本产出比和国民收入的增长率。用s表示储蓄率，用v表示资本产出比，用G表示国民收入的增长率，其中s为储蓄量S占国民收入Y的比重，V为资本产量K占国民收入Y的比重，也称之为资本系数或者投资系数。假设V固定不变，

为了实现经济增长，就必须注入新的投资，此时，资本存量的增长率为(www.xing528.com)

I表示投资，恒等于产量的增长率，用公式表达即为

要想整个经济社会达到均衡，那么必定有S=I，则

在V保持不变的情况下，经济增长速度由储蓄率决定。发展中国家如果想拥有较高的经济增长速度，可以考虑保持较高的储蓄率。储蓄的主体可以是个人、家庭、企业或者整个国家，个人所得税主要研究的是个人和家庭收入，所以，在本部分分析，我们仅就个人和家庭的储蓄进行说明。家庭储蓄主要由全部家庭成员的可支配收入决定，根据边际消费倾向递减规律，当个人收入增加时，消费也会随之增加，但消费增加的速度要小于收入增加的速度。因此，收入较高阶层家庭的储蓄率比收入较低阶层家庭的储蓄率高。也就是说收入分配情况影响各个收入阶层的储蓄率。发展中国家的税收政策应当按照收入水平的分布，通过影响储蓄率实现对个人所得税政策的选择。

税收对储蓄所产生的收入效应的大小由多种因素决定，其中税收的累进性起到了决定性作用。一般来讲，累进程度较高的税收比累进程度较低的税收带来的税收负担要大，也就是说，累进程度较低的税收更有利于增加储蓄。就个人所得税而言，它直接调节着家庭可支配收入，个人收入越高，所适用的税率就越高，累进性质的个人所得税会给储蓄带来一定的影响，进而对经济产生一定的阻碍作用，这种表现在以直接税为主的国家尤为明显。但是，发展中国家由于居民收入较低，个人所得税税率使用范围受到了一定的限制，这样的税制模式对高收入阶层十分有利，在一定程度上促进了储蓄的增加，进而促进了经济增长。