生产费用要素的一般分配原则

产品生产过程中发生的各项生产费用，应采用一定的方法进行归集并分配计入产品成本中。费用要素的归集与分配的原则，首先应按照费用要素的用途和发生的地点，将各种费用要素区分为应计入产品成本的费用要素和不应计入产品成本的费用要素。对于应计入产品成本的各种费用要素，还应按其与产品的关系进行归集和分配。凡是专为某种产品所耗用，并能确认其负担数额的直接费用，都应根据原始凭证采取直接计入的方法计入某种产品成本；凡是几种产品共同耗用，不能确认为某种产品所消耗的间接费用，则应先行归集，然后再采取适当的方法分配计入产品成本。因此，费用要素分配的一般原则可概括为：凡是属于直接费用的应直接计入产品成本；属于间接费用的经归集与分配后，分配计入产品成本。在费用要素的分配中，应特别强调直接费用直接计入的问题。凡是能够确认为某种产品所发生的费用，都应尽量采取直接计入的方法。因为若采用一定的标准进行分配时，其结果的准确性要差一些，进而影响产品成本的真实性。

在只生产一种产品的企业，应计入产品成本的全部费用，都是直接费用，应直接计入产品成本。

在生产多种产品的企业，应计入产品成本的费用要素，有的为某种产品所耗用，有的为几种产品共同耗用。这就要根据实际情况，按照上述费用要素分配的一般原则区别对待。对于能确定为某种产品所耗用的直接费用要直接计入；为几种产品共同耗用的间接费用，要采用一定的方法分配计入。(www.xing528.com)

费用要素的归集与分配，是通过编制费用要素分配表来进行的。费用要素分配表的编制，应根据成本核算的体制、凭证的份数以及传递程序等具体条件的不同而有所不同。企业实行一级成本核算体制时，费用要素分配表应由财会部门来编制；实行两级成本核算体制时，则由各车间的成本会计人员来编制。费用要素分配表不论由谁来编制，其编制的要求和基本方法是一样的。财会部门和各车间或部门要合理分工互相配合，认真做好各项费用要素的汇集和分配工作，以便正确计算产品成本。