编制现金预算的方法与技巧

总经理要管好公司的现金，必须要透彻地了解本会计年度需要花费多少现金，又能够收回多少现金，公司内部现金该如何合理地安排。所以，在每个会计年度，总经理必须要做好资金的预算管理工作。

现金预算主要由四部分组成：现金收入、现金支出、现金多余或不足、现金的筹集和运用。

“现金收入”部分包括期初现金余额和预算期现金收入，销货取得的现金收入是其主要来源。期初的“现金余额”是在编制预算时预计的，“销货现金收入”的数据来自销售预算，“可供使用现金”是期初余额与本期现金收入之和。

“现金支出”部分包括预算期的各项现金支出，主要指营运资金支出和其他现金支出。其中，“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”、“销售及管理费用”的数据分别来自前述有关预算。此外，还包括所得税费用、购置设备、股利分配等现金支出，有关的数据分别来自另行编制的专门预算。

“现金多余或不足”部分列示现金收入合计与现金支出合计的差额。差额为正，说明收入大于支出，现金有多余，可用于偿还过去向银行取得的借款，或者用于对有价证券进行投资，增加收益；差额为负，说明支出大于收入，现金不足，则提前安排筹资，要向银行取得新的借款，避免企业在需要资金时“饥不择食”。

一般来说，现金预算主要有以下步骤：确定现金收入、计划现金支出和编制现金预算表。我们以工业企业为例来看看现金预算是怎么回事。具体如表4-1 所示：

表4-1　现金预算　单位：元

本例中，企业需要保留的现金余额为6 000 元，不足此数时需要向银行借款。假设银行借款的金额要求是1 000 元的整数倍，那么，从上表可以看出：该企业第二季度的借款额为：

借款额=最低现金余额+现金不足额(www.xing528.com)

=6 000 +4 940

=10 490

≈11 000（元）

第三季度现金多余，可用于偿还借款。一般按“每期期初借入，每期期末归还”来预计利息，本例假设借款期为6 个月，利率为10%，则应计利息为550 元：

利息=11 000 ×10%×6÷12

=550（元）

此外，还应将长期借款利息纳入预算。本例中，假设长期借款余额为9 000 元，利率为12%，则预计第四季度应支付的利息为9 000 ×12%=1 080 元。

还款后，仍须保持最低的现金余额，否则，只能部分归还借款。

现金预算的编制，是以各项营业预算和资本预算为基础，反映各预算期的收入款项和支出款项。其目的在于资金不足时筹措资金，资金多余时及时偿还各种款项，并且提供现金收支的控制限额，发挥现金管理的作用。