深入分析财务报表的七个步骤

上一节中分别以ABC公司的资产负债表、利润表以及现金流量表为例，对如何阅读财务报表进行了理论和实际操作的说明，这个小节将进一步在完成财务报表数据阅读的基础上，对财务报表进行深入分析，帮助总经理将这些财务数据转换成有用的信息，借助对财务报表的分析来改善经营决策。一般来说，财务报表分析不是一种固定程序的工作，而是因人而异的研究和探索过程，不存在唯一的通用分析程序。尽管分析的具体步骤和程序应根据分析目的由分析人员个别设计，但总的来讲，进行财务报表分析可遵循如下七个步骤：

（1）确立分析标准。

这一步骤主要解决两个问题：一是站在何种立场进行分析；二是以何种标准进行分析比较。财务报表使用者因为立场不同，所以分析目的也各有差异。没有比较，就不能称其为分析，因此财务报表分析注重比较。对企业财务报表进行比较时，必须有一个客观的标准，并以此来衡量企业财务报表中的有关资料，从而较为客观地确定企业的财务状况和经营成果。

（2）明确分析目标。

财务报表分析目标，依分析类型的不同而不同：信用分析目标，主要是分析企业的偿债能力和支付能力；投资分析目标，主要是分析投资的安全性和盈利性；经营决策分析目标，是为企业产品、生产结构和发展战略方面的重大调整服务；税务分析目标，主要分析企业的收入和支出情况。

从分析形式来说，有：日常经营分析，主要分析实际完成情况及其与企业目标偏离的情况；总结分析，要对企业当期的生产经营及财务状况进行全面分析；预测分析，要弄清企业的发展前景；检查分析，要进行专题分析研究。

（3）制定分析方案。

分析目标确定之后，要根据分析量的大小和分析问题的难易程度制定出分析方案。例如是全面分析还是重点分析，是协作进行还是分工负责。要列出分析项目，安排工作进度，确定分析的内容、标准和时间。

（4）收集有关数据信息。

分析方案确定后，根据分析任务，收集分析所需数据资料。企业的各项经济活动都与内外部环境的变化相关联，会计信息只反映经济活动在某一时期的结果，并不反映经济活动发生发展的全过程；财务报表能部分地反映产生当前结果的原因，但不能全面揭示所分析的问题。因此，需要分析者收集相关资料信息。(www.xing528.com)

信息可通过查找资料、专题调研、座谈会或相关会议等多种渠道取得。其内容一般包括：宏观经济形势信息；行业情况信息；企业内部数据，如企业产品市场占有率、销售政策、产品品种、有关预测数据等。

（5）核实并整理信息资料。

首先，核对和明确财务报表是否反映了真实情况，是否与所收集到的资料有较大出入。作为企业内部分析，如发现资料数据不真实、不全面，可进一步查对，寻求真实情况。但对企业外部分析者来说，就比较困难。

对于具体资料的整理，首先要将资料进行分类，例如可以分成经济、产业和个别公司企业等三大类，按时间先后顺序排列。资料分类后，对于重复的、过时的、矛盾的资料予以剔除，从而减少不必要的负担，在此基础上，再进行企业概况整理。因为习惯上必须在分析报表的前言部分对所分析企业的概况作一个介绍，所以扼要整理诸如企业历史、业务范围、股东人数、职工人数、研究发展等资料，可以便于以后撰写报告。

（6）分析现状。

分析现状是指根据分析的目标和内容，评价所收集的资料，寻找数据间的因果关系，联系企业客观环境情况，解释形成现状的原因，揭示经营失误，暴露存在的问题，提出分析意见，探讨改进的办法和途径。

（7）作出分析结论。

经过信息资料的收集，结合企业自身内部环境及外部宏观环境，对企业财务报表作出分析结论。由于企业经济活动的复杂性和企业外部环境的多变性，我们撰写财务报表分析报告时都需要遵守一定的原则，如全面性、客观性、相关性、可比性和灵活性原则。