应收账款的功能、成本与管理目标的优化方案

应收账款是企业扩大销售，增强企业竞争力，减少存货，增加收入和利润的有利手段，但应收账款的增加也会相应增加应收账款的管理成本、坏账成本等，而且有可能给企业带来致命性的打击。因此，加强应收账款的管理对企业发展至关重要。

（一）应收账款的功能

应收账款的功能是指它在生产经营中的作用。主要有以下两个方面：

1.扩大销售的功能

市场经济条件下，企业面临着激烈的竞争。为了在竞争中获胜，企业通过赊销实际上是既向顾客提供产品，又向顾客提供了资金，所以赊销就成了促进销售的手段之一。

2.减少存货的功能

企业扩大销售就会减少存货，存货的减少就会降低存货的储存费、管理费和保险费等。因此，当企业产成品存货较多时，一般都会采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少存货，减少各种费用。

（二）应收账款的成本

应收账款成本是指企业持有应收账款而付出的代价。应收账款成本主要由机会成本、坏账成本和管理成本三部分组成。

1.机会成本

应收账款的机会成本是指企业因资金投放在应收账款上而丧失的投资于其他方面可能获得的收益，如投资有价证券便可以获得利息收益。这种成本一般按资金成本率或有价证券利率计算。(www.xing528.com)

【例10-4】某公司预测的下一年度销售额为6 000万元，变动成本率为60%，资金成本率为10%，假设应收账款平均收款天数为60天，试计算应收账款的平均余额、维持赊销业务所需资金和应收账款机会成本。

解：应收账款的平均余额=6 000÷360×60=1 000（万元）

维持赊销业务所需资金=1 000×60%=600（万元）

应收账款机会成本=600×10%=60（万元）

2.管理成本

应收账款的管理成本是指对应收账款进行管理而发生的各项成本费用，主要包括收款费用、延期付款成本、调查顾客信用情况费用、收集各种信息费用、账簿记录费用和其他费用。

3.坏账成本

应收账款的坏账成本是指由于应收账款无法收回而给企业带来的损失。应收账款是因商业信用的存在而产生的，所以存在不能收回的可能性，由此而给应收账款持有者带来的损失就是坏账成本。此项成本一般与应收账款的数量成正比。

（三）应收账款的管理目标

应收账款管理的基本目标，就是要对其收益和成本进行权衡比较。发挥应收账款强化竞争、扩大销售、减少存货的作用，尽可能地降低其产生的机会成本、管理成本与坏账损失，最大限度地提高应收账款投资的收益。