会计账簿汇总业务

时间如白驹过隙，转眼间丁丁上班已经一个多月了，4月5日，丁丁接到国税管理一科沈老师的电话，提醒她别忘了报税，就算没有收入也要申报，财务报表也要在系统中提交。看来财务工作这时间节点要卡准，否则就误事儿了呢。凭证已全部做好了，接下来，赶紧要登账结账！出纳乐乐真是个有心的姑娘，上个月她买现金和银行日记账簿时，顺带也买回一本总分类账，还有若干明细账账页。

现金和银行存款两本日记账，按会计、出纳分工原则，由出纳乐乐做，她已登完了并日清月结。剩下的账，就是总账和明细账，都归丁丁登。丁丁在会计实操课上最怕的就是手工登账了，什么时候公司使用财务软件就好了，等有机会一定要给老板建议建议，现在才刚刚入职，就暂且再练一把手工账，打牢会计基本功吧！因为是新公司，登记账簿前还得先建账。

第一步，先把账簿启用起来，填好账簿启用表。

账簿启用及接交表

续表

丁丁取出总账，翻看硬皮封面，第一页就是“账簿启用及接交表”，上面有建账单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名和接交记录，然后加盖名章和单位公章。这些丁丁在学校填过，很快就填全了总账启用表，明细账启用表格式也是一样的，只是账簿名称这一栏要写成“明细分类账”。“对了，我还没有名章呢，中午出去刻一个，不应该自费吧，一会儿问问乐乐，刻章了没有。”丁丁想。

第二步，写科目。

建账就像建房子，建账就是把科目落实到账上，涉及什么科目，就建什么账户，暂时没用到的科目，可以不用建账。

建总账的时候，科目的顺序可以按着资产负债表上的顺序写，这样每个月报表的时候照抄余额就行了，否则东找西翻很麻烦。

丁丁打开一张资产负债表，它的左边是资产类科目，右边是负债和所有者权益类科目，那成本类和损益类科目写在哪儿呢？丁丁想起董老师说过，这个可以按自己习惯，没有一定规定，就写在所有者权益科目后面吧！丁丁打开电脑里做好的丁字账和3月份记账凭证汇总表，按资产、负债、所有者权益、成本、损益科目的顺序写好会计科目。

第三步：写页码。

所谓写页码，就是按着科目名称，给他们都分出各自的地盘，互不侵犯，但是都应该给他们分出多大的地盘才合适啊，董老师曾经说过，第一次建账常犯的毛病是科目页数写得不准确，尤其三栏明细账，里边有很多的科目，哪个用的页数多、哪个页数少，在没把握之前尽量多分配页数，免得不够用的时候再到处找地方，弄得四分五裂的。(www.xing528.com)

比如实收资本，有1 页足矣，但是也要留出2 页空页，而主营业务收入、主营业务成本，相对就多了，可以5 页或8 页，所以建账也要讲究运筹，过了一年，再建账就有据可依了。

账户之间是这样，账户本身也是这样，比如往来账，如果预计应收账款的往来单位数有10 个，按一个单位2 页计算，那么就留出20 页，这时你最好留出30页，有备无患，不然等单位多的时候，就没有安身之地了。企业往来单位多的要单独立一本账，而且不用每年换新账，这样的话账务连贯便于核对，也可以减少年度换账工作量。这些都是老会计的宝贵经验，新手带着这些经验上路自然可以少走很多弯路。

第四步：建好房子了，把记账凭证上每个科目放进屋里的过程，就是登账。

不同的科目，分配不同结构的房屋，这就是我们的账页格式的选择。

总账用三栏式登记借贷余三项内容就可以了，是订本式。明细账，因为科目属性各不相同，要求有所不同，比如现金和银行存款，是企业最贵重的、最具有流动性的资产，所以现金和银行存款明细账与其他科目都不同，是用的独立的订本式的账本，俗称“现金日记账”“银行存款日记账”，现金日记账登记样式如下表所示。

现金日记账款

续表

按登记的依据不同和详细程度不同，又分为登记总分类账和明细分类账，按凭证汇总表登记并且只登记一级总账科目的是总分类账，这个账是订本式的，有固定页数，不能顺便增减页面。

按记账凭证逐笔登记并且要登记到最底层科目的，是明细分类账，这个账是活页式的，页数不够了，可以增加。总分类账和明细分类账与出纳登记的日记账不同，不需要“日清”，但要“月结”，即每月业务登记完毕，总账要结出余额，明细账要划红线标示一个月业务已登记完毕，并结出余额。

虽然手工登账辛苦，可是对我们了解账目之间逻辑关系还是有些好处的，丁丁仔细登记好了，结出了所有科目的余额。