顺达商贸有限公司的利润核算及相关会计记录

表14-2　利润的含义及其计算

表14-3　营业利润的核算

表14-4　营业外收入的含义及其会计核算

表14-5　营业外支出的含义及其会计核算

【例14-5】顺达商贸有限公司将拥有的一项非专利技术出售，取得价款900 000元，适用的增值税税率为6%，应交的增值税为54 000元。该非专利技术的账面余额为1 000 000元，累计摊销额为100 000元，未计提减值准备。会计分录如下：

表14-6　“本年利润”科目的设置

【例14-6】顺达商贸有限公司在2018年度决算时，各损益账户12月31日的余额如下：

根据上述资料，企业会计处理如下：

（1）结转主营业务收入：

（2）结转销售税金、成本和期间费用：

（3）结转其他业务收支：

（4）结转投资净收益：

（5）结转营业外收支：

（6）结转本年所得税费用：

（7）计算并结转本年净利润：

净利润=104 400-84 700=19 700（元）

表14-7　利润分配的含义及其会计核算(www.xing528.com)

【例14-7】立兴股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润2 000 000元，本年提取法定盈余公积200 000元，宣告发放现金股利800 000元。假定不考虑其他因素，立兴股份有限公司的会计处理如下：

（1）结转本年利润：

如企业当年发生亏损，则应借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目。

（2）提取法定盈余公积、宣告发放现金股利：

同时，

结转后，如果“未分配利润”明细科目的余额在贷方，表示累计未分配的利润；如果余额在借方，则表示累积未弥补的亏损。本例中，“利润分配——未分配利润”明细科目的余额在贷方，此贷方余额100 000元（本年利润200 000-提取法定盈余公积200 000-支付现金股利800 000）即为立兴股份有限公司本年年末的累计未分配利润。

表14-8　盈余公积的含义及其相关内容

企业按规定提取盈余公积时，应通过“利润分配”和“盈余公积”等科目处理。

【例14-8】亿银商贸公司本年实现净利润为5 000 000元，年初未分配利润为0。经股东大会批准，亿银商贸公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积。假定不考虑其他因素，亿银商贸公司的会计分录如下：

本年提取盈余公积金额=5 000 000×10%=500 000（元）

【例14-9】经股东大会批准，A股份有限公司用以前年度提取的盈余公积弥补当年亏损，当年弥补亏损的数额为600 000元。假定不考虑其他因素，A股份有限公司的会计分录如下：

【例14-10】因扩大经营规模需要，经股东大会批准，精工股份有限公司将盈余公积400 000元转增股本。假定不考虑其他因素，精工股份有限公司的会计分录如下：

【例14-11】顺达商贸公司2018年12月31日普通股股本为50 000 000股，每股面值1元，可供投资者分配的利润为5 000 000元，盈余公积20 000 000元。2019年3月20日，股东大会批准了2018年度利润分配方案，以2018年12月31日为登记日，按每股0.2元发放现金股利。顺达商贸公司共需要分派10 000 000元现金股利，其中动用可供投资者分配的利润55 000元、盈余公积500 000元。假定不考虑其他因素，顺达商贸公司的会计处理如下：

（1）宣告分派股利时：

（2）支付股利时：

本例中，顺达商贸公司经股东大会批准，以未分配利润和盈余公积发放现金股利，属于以未分配利润发放现金股利的部分5 000 000元应计入“利润分配——应付现金股利”科目，属于以盈余公积发放现金股利的部分5 000 000元应计入“盈余公积”科目。