项目财务报告：预算、管理、决算全景展示

项目财务报告是指项目在一定周期内，由机构财务工作人员或兼具财务职能的工作人员正式提交或形成的该项目整体的财务情况报告。其实，这是以财务数据来满足不同群体的需求和关注点，不同主体对财务数据有着侧重，例如：

政府及相关机构：法律、规制执行，资金筹集运用、分配情况、满足其监管的需要；

项目资助方：资金安全，保障资金按既定用途使用；

机构管理者：了解财务状况、现金流量、项目进度及预算执行情况、管理决策依据；

机构员工：就业机会及稳定性，薪酬、社会保障及福利好坏情况；

社会公众：财务诚信透明，增强他们的投资信心。

可以说，一份真实客观反映项目情况的财务报告不仅要能够回应不同群体的需求，还要能够呈现出该项目财务方面的预算、管理、决算等情况。

在此，我们根据国内社工机构的惯例，结合国内外社工机构在财务方面的研究成果，梳理出财务报告通常包括如下内容：

●资产负债表；

●收入支出表、现金流量表；

●余额变动表、报表附注和说明；

●项目财务报表；

●现金和银行存款余额表；

●资产及折旧明细表；

●项目拨款明细表；

●各种管理附表（如行政费、工资明细表）。

但作为机构自身，对诸如资助方、合作伙伴等群体，机构需要将项目的财务报告呈现到何种程度，是全盘呈现还是有所选择地呈现核心财务数据，这是需要在项目初期进行约定的。在此，我们借鉴现有研究成果，以财务数据和财务报表的层次来展现，当机构某一项目需要财务报告时，可以如何考虑。财务数据与财务报表的层次如图7－1所示，我们称之为财务报告金字塔特性。

图7－1　财务报告金字塔示意图^[7]

在金字塔上的位置越高，数据越需要概括；位置越低，数据越详细；财务报表从上到下一级比一级详细，各表之间是互相衔接的；简化的概括数据和详细的交易数据都不在依据财务制度编制的报告和报表的范围中。

最后，我们以项目财务报告例子的形式来呈现，以期能够给读者提供直观的参考：

示例：××项目财务报告^[8]

××机构项目财务报告

报告日期：××××年××月××日

项目名称：××××儿童保护示范项目

项目编号：A－××

项目批准预算：RMB××××

一、项目财务管理情况

简要介绍：财务管理机构和人员情况、项目资金运作情况、财务管理制度和内部控制度情况、资金及费用审批核销情况等(www.xing528.com)

二、项目拨款情况

三、项目支出情况

续　表

四、报告编制说明和附注

1.项目超支原因分析说明

2.项目变更调整事项及重大会计事项说明

3.会计核算方法改变及影响

4.报告日后相关会计事项（如已付款但未结算入账等）

5.其他需要补充说明的事项

××社工机构

××××年××月××日

重点纪要

我们在本章着重讨论社会工作项目评估和社会工作项目财务评估，二者在项目层面均是重要的评估内容，项目评估在于呈现服务成效，财务评估在于呈现费用合理。为此，我们认为本章的重要内容为：

●项目评估有广义和狭义之分。狭义的项目评估强调效率、成效和影响。效率关注“经费使用情况”“人员情况”；成效关注目标达成情况；影响关注项目为服务对象、家庭、社区或更大层面带来了哪些改变。

●社会工作项目评估往往更加专注于追踪项目成果以及更高层次的项目逻辑框架，分为项目需求评估、项目过程评估、项目结果评估（又称为成效评估）。

●社会工作项目财务评估包括项目资产管理、项目资金使用情况和项目财务报告。

●社会工作项目财务报告通常包括如下内容：资产负债表；收入支出表、现金流量表；余额变动表、报表附注和说明；项目财务报表；现金和银行存款余额表；资产及折旧明细表；项目拨款明细表；各种管理附表（如行政费、工资明细表）。

【注释】

[1]陈锦棠.香港社会服务评估与审核［M］.北京：北京大学出版社，2008.

[2]此部分内容受到云南农业大学社会工作研究生课程“高级社会工作实务”的启发，结合上课讲授的内容及课堂笔记整理而成。

[3]此部分内容受到云南农业大学社会工作研究生课程“高级社会工作实务”的启发，结合上课讲授内容及课堂笔记整理而成。

[4]Leon H.Ginsberg.社会工作评估：原理与方法［M］.上海：华东理工大学出版社，2013.

[5]Owen，J.M.and Rogers P.J.Program Evaluation：Forms and Approaches［M］.Toay-lor and Francls：2020.

[6]此部分内容借鉴多家国际基金会和本土社工机构资产管理政策，结合项目实务经验梳理而成。

[7]此图参考借鉴《温洛克民间组织能力开发项目参考资料系列之五：财务管理》第39页图9－1绘制而成。

[8]此案例及表格参考借鉴《温洛克民间组织能力开发项目参考资料系列之五：财务管理》第82页附件四绘制而成。