纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。评价指标包括税务内部信息和外部评价信息。
年度评价指标得分采取扣分方式。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的,从100分起评;非经常性指标缺失的,从90分起评。
直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。
纳税信用级别设A、B、C、D、M五级。A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的;B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的;C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的;D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。未发生《纳税信用管理办法(试行)》所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用。
(1)新设立企业。
(2)评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。
(3)有下列情形之一的纳税人,本评价年度不能评为A级(纳税信用评价周期为一个纳税年度)。
①实际生产经营期不满3年的。
②上一评价年度纳税信用评价结果为D级的。
③由于非正常原因在一个评价年度内连续3个月或者累计6个月增值税零申报、负申报的。
④不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿,并根据合法、有效凭证核算,向税务机关提供准确税务资料的。
(4)有下列情形之一的纳税人,本评价年度直接判为D级。
①存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为,经判决构成涉税犯罪的。
②存在前项所列行为,未构成犯罪,但偷税(逃避缴纳税款)金额在10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上,或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为,已缴纳税款、滞纳金、罚款的。(www.xing528.com)
③在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的。
④以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的。
⑤存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的。
⑥提供虚假申报材料享受税收优惠政策的。
⑦骗取国家出口退税款,被停止出口退(免)税资格未到期的。
⑧有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的。
⑨由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的。
⑩存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。
(5)纳税人有下列情形的,不影响其纳税信用评价。
①由于税务机关的原因或者不可抗力,造成纳税人未能及时履行纳税义务的。
②非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或者少缴税款的。
③国家税务总局认定的其他不影响纳税信用评价的情形。
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