税款征收的方式及其具体做法

税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式。税款征收的方式主要有以下几种。

(一)查账征收

查账征收是指税务机关根据纳税人的会计账册资料,依照税法规定计算征收税款的一种方式。它适用于经营规模较大、财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产、经营状况以及正确计算应纳税款并认真履行纳税义务的纳税人。

(二)查定征收

查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、原材料耗用情况等因素,查实核定其在正常生产、经营条件下应税产品的产量、销售额,并据以征收税款的一种方式。

具体做法是由纳税单位向税务机关报送纳税申报表,经税务机关审查核实,按照其原材料的使用、进货销货情况等,计算核定征收税额,开具纳税缴款书,由纳税人据以缴纳税款的征收方式。

它适用于经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊。

(三)查验征收

查验征收是税务机关对某些难以进行源泉控制的征收对象,通过查验证照和实物,据以征税而采取的一种征收方式。这种方式适用于对零星分散、流动性大的税源,如城乡集贸市场的临时经营和机场、码头等场外经销商品的税款征收。

(四)定期定额征收

定期定额征收是指税务机关依照法律、法规的规定,依照一定的程序,核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额,并以此作为计税依据,确定其应纳税额的一种税款征收方式。税务机关核定定额应依照以下程序办理:纳税人自动申报,典型调查,定额核定,下达定额。这种税款的征收方式适用于生产、经营规模小,确实无建账能力,经主管税务机关审核批准,可以不设置账簿或者暂缓建账的小型纳税人。定额的核定工作由税务机关负责。

(五)委托代征税款(www.xing528.com)

委托代征税款是指税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款,并将税款缴入国库的方式。这种方式一般适用于小额、零散税源的征收。

(六)邮寄纳税

邮寄纳税是一种新的纳税方式。这种方式主要适用于有能力按期纳税但采用其他方式纳税又不方便的纳税人。

(七)其他方式

其他方式如利用网络申报、用IC卡纳税等。

例题9-4·多选题

下列选项中,属于税务机关征收税款的方式有(　)。

A.查账征收　B.查验征收　C.查定征收　D.定期定额征收

【答案】ABCD

【解析】税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式。税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税和其他方式。