土地增值税的基本征税范围包括:转让国有土地使用权;地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让;存量房地产的买卖。
转让非国有土地使用权以及国有土地出让均不征收土地增值税。
(一)属于土地增值税的征税范围的情况(应征)
(1)转让国有土地使用权(指以出售方式转让国有土地使用权)。
(2)地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。
(3)存量房地产买卖。
(4)抵押期满以房地产抵债(发生权属转让)。
(5)单位之间交换房地产(有实物形态收入)。
(6)投资方或接受方属于房地产开发企业的房地产投资。
(7)投资联营后将投入的房地产再转让。
(8)合作建房建成后转让。
(二)不属于土地增值税的征税范围情况(不征)
(1)房地产继承(无收入)。
(2)房地产赠与(有范围限制无收入)。
(3)房地产出租(权属未变)。
(4)房地产抵押期内(权属未变)。
(5)房地产的代建房行为(权属未变)。
(6)房地产评估增值。(https://www.xing528.com)
(三)免征土地增值税的情况(免征或暂免征收)
(1)个人互换自有居住用房地产。
(2)合作建房建成后按比例分房自用。
(3)与房地产开发企业无关的投资联营,将房地产转让到投资企业。
(4)企业兼并,被兼并企业将房地产转让到兼并企业中。
(5)因国家建设需要依法征用、收回的房地产。
(6)个人转让居住满五年以上的房地产。
(7)建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%。
(8)因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,免征土地增值税。
例题7-5·多选题
下列项目中,属于暂免征收土地增值税的有( )。
A.一方出地、一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用的
B.企业兼并时,被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的
C.房产所有人、土地使用权所有人通过中国红十字会将房屋产权、土地使用权赠予公益事业的
D.房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的
E.个人之间互换自有居住用房地产的
【答案】ABCE
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
