水资源税的征税对象和计征方式

1.税目

资源税包括5大类,在5个税目下面又设有若干个子目。现行资源税的税目及子目主要是根据资源税应税产品和纳税人开采资源的行业特点设置的。

(1)能源矿产,包括原油,天然气、页岩气、天然气水合物,煤,煤成(层)气,铀、钍,油页岩、油砂、天然沥青、石煤,地热。

(2)金属矿产,包括黑色金属与有色金属。

(3)非金属矿产,包括矿物类、岩石类和宝玉石类。

(4)水气矿产,包括二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气,矿泉水。

(5)盐,包括钠盐、钾盐、镁盐、锂盐,天然卤水,海盐。

应税产品为矿产品的,包括原矿和选矿产品。

国务院根据国民经济和社会发展需要,对取用地表水或者地下水的单位和个人试点征收水资源税。征收水资源税的,停止征收水资源费。

水资源税根据当地水资源状况、取用水类型和经济发展等情况实行差别税率。

水资源税试点实施办法将由国务院规定,报全国人民代表大会常务委员会备案。

例题7-1·多选题

下列各项中,属于资源税应税产品的有(　)。(www.xing528.com)

A.进口原油　B.原油　C.煤炭　D.盐

【答案】BCD

2.税率

资源税采取从价定率或者从量定额的办法计征,分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算,具体的资源税税目税率表如表7-1所示。

表7-1　资源税税目税率表

续表

续表

《资源税税目税率表》中规定实行幅度税率的,其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况,在《资源税税目税率表》规定的税率幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。《资源税税目税率表》中规定征税对象为原矿或者选矿的,应当分别确定具体适用税率。《资源税税目税率表》中规定可以选择实行从价计征或者从量计征的,具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

纳税人开采或者生产不同税目应税产品的,应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量;未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的,从高适用税率。