财产转让所得的纳税计算方法分析

(一)应纳税所得额的确定

财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。其计算公式为:

应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合理税费

合理费用,是指卖出财产时按照规定支付的有关税费。“每次”是指以一件财产的所有权一次转让取得的收入为一次。

财产转让所得,按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税。财产原值,按照下列方法确定。

(1)有价证券,为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用。

(2)建筑物,为建造费或者购进价格以及其他有关费用。

(3)土地使用权,为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用。

(4)机器设备、车船,为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用。

其他财产,参照上述方法确定财产原值。

纳税人未提供完整、准确的财产原值凭证,不能按照规定的方法确定财产原值的,由主管税务机关核定财产原值。(www.xing528.com)

(二)应纳税额的计算

财产转让所得适用20%的比例税率,其计算公式为:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税,其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值,计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。

个人转让股权,以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按财产转让所得缴纳个人所得税。其中,合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。以股权转让方为纳税人,以受让方为扣缴义务人。

个人转让限售股,以每次限售股转让收入,减除股票原值和合理税费后的余额为应纳税所得额,即

应纳税所得额=限售股转让收入-(限售股原值+合理税费)

应纳税额=[限售股转让收入-(限售股原值+合理税费)]×20%

限售股转让收入是指转让限售股股票实际取得的收入。限售股原值是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。合理税费是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算限售股原值,主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。