财产租赁所得应纳税额计算方法

(一)应纳税所得额的确定

财产租赁所得费用扣除计算方法与劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得相同。财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。

财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。在确定财产租赁的应纳税所得额时,纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加,可持完税(缴款)凭证,从其财产租赁收入中扣除。此外,准予扣除的项目除了规定费用和有关税费外,还准予扣除能够提供有效、准确凭证,证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用,以每次800元为限。一次扣除不完的,准予在下一次继续扣除,直到扣完为止。

应纳税所得额的计算公式为:

1.每次(月)收入不超过4000元的

应纳税所得额=每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)-800元

2.每次(月)收入超过4000元的

应纳税所得额=[每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)]×(1-20%)

(二)应纳税额的计算(www.xing528.com)

财产租赁所得适用20%的比例税率,但对个人出租的居民住房取得的所得,暂按10%的税率征税。财产租赁所得应纳税额的计算公式为:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

例题6-12·计算题

刘某于2018年1月将其自有的面积为150平方米的4间房屋按市场价出租给张某居住。刘某每月取得租金收入2500元,全年租金收入30000元。

【要求】计算刘某全年租金收入应缴纳多少个人所得税(租金收入为不含增值税收入,暂不考虑其他税费)。

【答案】财产租赁收入以每月取得的收入为一次,按市场价出租给个人居住适用10%的税率。因此,刘某每月及全年的应纳税额为:

每月应纳税额=(2500-800)×10%=170(元)

全年应纳税额=170×12=2040(元)