【摘要】：亏损是指企业依照企业所得税法的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。由于企业在2014年和2015年亏损,因而不用缴纳企业所得税,2016年、2017年、2018年、2019年也不用缴纳,应当抵减2014年的亏损,2014年的亏损只能弥补5年,故只能弥补到2019年,2020年的盈利可以弥补2015年的亏损30万元。
亏损是指企业依照企业所得税法的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。
自2018年1月1日起,经认定的高新技术企业和科技型中小企业在纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过10年。
企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
例题5-11·计算题
某居民企业会计资料显示,2014年亏损50万元,2015年亏损30万元,2016年盈利10万元,2017年盈利12万元,2018年盈利15万元,2019年盈利10万元,2020年盈利33万元。(www.xing528.com)
【要求】计算2020年该企业应缴纳的企业所得税(假定企业适用25%的企业所得税税率)。
【答案】由于企业在2014年和2015年亏损,因而不用缴纳企业所得税,2016年、2017年、2018年、2019年也不用缴纳,应当抵减2014年的亏损,2014年的亏损只能弥补5年,故只能弥补到2019年,2020年的盈利可以弥补2015年的亏损30万元。
2020年应纳税所得额=33-30=3(万元)
2020年应纳税额=3×25%=0.75(万元)
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