应纳税所得额的计算方法详解

按照企业所得税法的规定,应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额,减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。其基本公式为:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

应纳税所得额是企业所得税的计税依据。企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项在当期收付,均不作为当期的收入和费用。

应纳税所得额的确定,要以国家有关的税收规定为依据。应纳税所得额与会计利润是两个不同的概念,两者既有联系又有区别。(www.xing528.com)

应纳税所得额是一个税收概念,是根据企业所得税法按照一定的标准确定的、纳税人在一个时期内的计税所得,即企业的计税依据。而会计利润则是一个会计核算概念,反映的是企业一定时期内生产经营的财务成果。会计利润是确定应纳税所得的基础,但是不能等同于应纳税所得额。正是由于上述区别,《企业所得税法》规定,纳税人在计算应纳税所得额时,其财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的,应当按照国家有关税收的规定计算纳税。也就是说,企业的会计利润在按照国家税收制度的规定进行相应的调整后才能作为应纳税所得额,并据以计算企业所得税。

《企业所得税法》对应纳税所得额的计算有明确的规定,主要包括收入总额、扣除范围和标准、资产的税务处理、亏损弥补等内容。