企业所得税的税率及适用条件

企业所得税的税率是体现国家与企业分配关系的核心要素。根据《企业所得税法》的规定,企业所得税实行比例税率。

(一)基本税率为25%

基本税率适用于居民企业和在中国境内设立机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。

(二)低税率为20%

低税率适用于在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。但鉴于税收优惠,实际征税时适用10%的税率征税。

例题5-3·单选题

在中国设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是(　)。

A.10%　B.20%　C.25%　D.33%

【答案】C

【解析】在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业,适用25%的税率。(www.xing528.com)

(三)小型微利企业优惠税率

根据《财政部　税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号),符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。

例题5-4·计算题

甲企业本年度应纳税所得额为280万元,符合小型微利企业条件。

【要求】计算甲企业本年度应缴纳的企业所得税。

【答案】(1)应纳税所得额100万元部分=100×25%×20%=5(万元)

(2)应纳税所得额100万～300万元部分=180×50%×20%=18(万元)

(3)甲企业本年度应纳企业所得税=5+18=23(万元)