关税纳税争议和申诉程序的处理方式

为保护纳税人合法权益,我国《海关法》和《进出口关税条例》都规定了纳税义务人对海关确定的进出口货物的征税、减税、补税或者退税等有异议时,有提出申诉的权利。在纳税义务人同海关发生纳税争议时,可以向海关申请复议,但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税,逾期则构成滞纳,海关有权按规定采取强制执行措施。

纳税争议的内容一般为进出境货物和物品的纳税义务人对海关在原产地认定、税则归类、税率或汇率适用、完税价格确定、关税减征、免征、追征、补征和退还等征税行为是否合法或适当,是否侵害了纳税义务人的合法权益。

纳税争议的申诉程序:纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起60日内,向原征税海关的上一级海关书面申请复议。逾期申请复议的,海关不予受理。海关行政复议机关应当自收到复议申请之日起60日内作出复议决定,并以复议决定书的形式正式答复纳税义务人;纳税义务人对海关复议决定仍然不服的,可以自收到复议决定书之日起15日内,向人民法院提起诉讼。

例题4-18·计算题

某企业为增值税一般纳税人。本月份进口一批应税消费品,成交价折合1970万元人民币,支付该货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费20万元,另支付与货物有关的境外研发费用210万元,货物进口后又发生运输费用50万元。该公司报关进口后,未按规定时间缴纳各项税款,滞纳天数为35天。该货物进口关税税率为50%,消费税税率为30%,增值税税率为13%。

【要求】根据上述资料,回答下列问题:

(1)计算该公司在进口环节应缴纳的各项税款;

(2)计算该公司应缴纳的税收滞纳金。

【答案】(1)计算进口环节应缴纳的各项税款(www.xing528.com)

关税完税价格=1970+20+210=2200(万元)

应纳关税=2200×50%=1100(万元)

应纳消费税=(2200+1100)÷(1-30%)×30%=1414.29(万元)

应纳增值税=(2200+1100)÷(1-30%)×13%=612.86(万元)

(2)计算进口环节应缴纳的税收滞纳金

关税滞纳金=1100×0.5‰×35=19.25(万元)

消费税滞纳金=1414.29×0.5‰×35=24.75(万元)

增值税滞纳金=612.86×0.5‰×35=10.73(万元)