关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×滑准税税率
现行税则《进(出)口商品从量税、复合税、滑准税税目税率表》后注明了滑准税税率的计算公式,该公式是一个与应税进(出)口货物完税价格相关的取整函数。
例题4-12·计算题
某外贸进出口公司2019年10月份进口一批高档化妆品,支付款项如下。
(1)该批货物成交价折合人民币2170万元。
(2)货物运抵我国关境内输入地点起卸前、起卸后的运费分别为70万元、4万元,保险费分别为10万元、0.8万元。
(3)包装材料费用和包装劳务费20万元。
(4)与货物视为一体的包装用具的费用30万元。
(5)与该货物有关的特许权使用费100万。
已知:该批货物关税税率为20%,消费税税率为15%,增值税税率为13%。
【要求】根据上述资料,回答下列问题。
(1)计算该公司在进口环节应缴纳的关税;
(2)计算该公司在进口环节应缴纳的消费税;
(3)计算该公司在进口环节应缴纳的增值税。
【答案】(1)计算进口环节应缴纳的关税
关税完税价格=2170+70+10+20+30+100=2400(万元)(www.xing528.com)
应纳关税=2400×20%=480(万元)
(2)计算进口环节应缴纳的消费税
应纳消费税=(2400+480)÷(1-15%)×15%=508.24(万元)
(3)计算进口环节应缴纳的增值税
应纳增值税=(2400+480)÷(1-15%)×13%=440.47(万元)
例题4-13·计算题
上海某进出口公司从美国进口货物一批,货物以离岸价格成交,成交价折合人民币为1410万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元,但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元),另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20%,增值税税率为13%,消费税税率为10%。
【要求】分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。
【答案】(1)计算应纳关税
关税完税价格=1410+50+15-10+35=1500(万元)
应纳关税=1500×20%=300(万元)
(2)计算应纳消费税、增值税
组成计税价格=(1500+300)/(1-10%)=2000(万元)
应纳消费税=2000×10%=200(万元)
应纳增值税=2000×13%=260(万元)
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